门诊票据的会计分录如何正确处理？

门诊票据的会计处理涉及收入确认、成本核算及费用归集等核心环节，需根据业务场景选择对应科目。日常操作中需特别注意增值税处理和票据匹配，例如医疗服务收入需拆分价税，药品销售需同步结转成本。以下从五大业务场景详细解析具体分录逻辑。

一、医疗服务收入核算当患者支付诊疗费或挂号费时，根据收款方式选择科目：

• 借：库存现金/银行存款（实际收款金额）
• 贷：医疗收入—门诊收入（价税分离后的收入部分）
• 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用）
  例如收取200元现金诊疗费（税率6%），分录为：借：库存现金200
  贷：医疗收入—门诊收入188.68
  贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11.32。医保结算收入则通过应收账款—医保机构科目过渡。

二、药品购销全流程处理

1. 采购药品：需区分含税金额
   借：库存物资—药品（不含税成本）
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人专票税额）
   贷：银行存款/应付账款（总支付金额）
   例：采购9040元药品（含13%增值税），分录为：借：库存物资—药品8000
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）1040
   贷：银行存款9040
2. 销售药品：同步结转收入与成本
   收入确认：借：银行存款1500
   贷：医疗收入—药品收入1415.09
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）84.91（税率6%）
   成本结转：借：医疗业务成本—药品成本（领用金额）
   贷：库存物资—药品

三、职工门诊费用报销处理企业承担职工医疗费用时，通过应付职工薪酬—福利费核算：

• 借：管理费用/制造费用（费用归属部门）
• 贷：应付职工薪酬—职工福利费
  实际支付时：借：应付职工薪酬—职工福利费
  贷：库存现金/银行存款
  需注意：报销票据需包含收费明细和就诊记录，公立医院收据可直接入账，私立机构需提供税务发票。

四、日常运营费用归集

1. 固定费用：水电费、物业费直接计入成本
   借：医疗业务成本/管理费用
   贷：银行存款
2. 资产折旧：医疗设备按月计提
   借：医疗业务成本—固定资产折旧费
   贷：累计折旧
3. 人员薪酬：计提与发放分两步处理
   计提时：借：医疗业务成本—人员经费
   贷：应付职工薪酬
   发放时：借：应付职工薪酬
   贷：银行存款

五、期末结转与票据管理

1. 收入结转：将各收入科目汇总至盈余
   借：医疗收入—门诊收入/药品收入
   贷：本期盈余
2. 成本费用结转：反向冲减盈余
   借：本期盈余
   贷：医疗业务成本/管理费用
   票据管理需确保四重匹配：收费项目与金额、票据与账目、税率适用、收支时间节点。特别提示：财政票据与增值税发票适用场景不同，错误使用可能引发税务风险。