库存现金的会计分录应如何规范处理？

库存现金的会计处理需遵循钱账分管与日清月结原则，其核心在于准确区分日常收支与异常清查的核算路径。根据《企业会计准则》，企业需通过库存现金日记账逐笔登记收付业务，并依据现金管理制度对限额、坐支等行为实施控制。正确处理现金溢余、短缺及备用金流转，是保障账实相符与资金安全的关键。下文从基础分录到风险管控，系统解析库存现金的全流程处理规范。

一、初始确认与日常收支处理

科目匹配与权责分离规则：

1. 提现与存款操作：

   • 从银行提取备用金时：
     借：库存现金
     贷：银行存款
   • 将营业款存入银行时：
     借：银行存款
     贷：库存现金

2. 销售收款处理：

   • 含税收入拆分为价款与增值税：
     借：库存现金（价税合计）
     贷：主营业务收入（不含税金额）
     应交税费-应交增值税（销项税额）

3. 小额费用支付：

   • 直接通过库存现金结算：
     借：管理费用/销售费用
     贷：库存现金

二、现金清查异常处理

溢余短缺的追溯调整规则：

1. 现金溢余处理流程：

   1. 发现溢余时：
      借：库存现金
      贷：待处理财产损溢
   2. 查明原因后：
   • 应付他人部分：
     借：待处理财产损溢
     贷：其他应付款
   • 无法查明部分：
     借：待处理财产损溢
     贷：营业外收入

2. 现金短缺处理流程：

   1. 发现短缺时：
      借：待处理财产损溢
      贷：库存现金
   2. 责任认定后：
   • 责任人赔偿：
     借：其他应收款
     贷：待处理财产损溢
   • 无法追偿部分：
     借：管理费用
     贷：待处理财产损溢

三、备用金与差旅费处理

周转资金与预支报销规则：

1. 备用金设立与补充：

   • 拨付部门备用金：
     借：其他应收款-备用金
     贷：库存现金
   • 定期补足定额：
     借：管理费用（实际支出）
     贷：库存现金（补足差额）

2. 差旅费预借与核销：

   • 员工预借差旅费：
     借：其他应收款-个人
     贷：库存现金
   • 报销时差额处理：
     借：管理费用（实际花费）
     库存现金（退回余款）
     贷：其他应收款-个人

四、税务合规与风险管控

现金支付限制与监控机制：

1. 大额现金支付禁令：

   • 单笔超过5000元需采用银行转账
   • 专控商品采购禁止使用现金结算

2. 坐支现金风险防控：

   • 禁止直接使用营业款支付费用，须通过银行收支分离
   • 特殊坐支需向银行报备并限定额度

建议企业建立现金台账，按收支类型（销售/费用）、责任人（出纳/部门）设置辅助核算项。通过财务系统实现自动对账-异常预警-审计留痕功能，确保符合《现金管理暂行条例》要求。每日终了核对库存现金日记账余额与实际库存，防范白条抵库与挪用风险。