企业将现金存入对公账户是日常经营中常见的资金管理行为，这一操作需要按照会计记账原则准确记录资金流向。根据《企业会计准则》，现金存入对公账户的本质是将库存现金转化为银行存款，需通过特定分录反映资产形态的转换。不同业务场景下，会计分录的具体形式会有所差异，需结合资金性质、账户类型等要素综合判断。
一、基本存款业务的分录处理
当企业将现金直接存入对公账户时，核心记账公式为：
借：银行存款——对公账户（XX银行）
贷：库存现金
该分录适用于日常现金缴存场景，例如出纳将营业款存入银行。需要注意的是，若通过柜台或ATM机存入现金，需附银行回单作为原始凭证。对于基本存款账户，该操作需确保账户用途符合监管要求，如工资发放、税费缴纳等资金应通过此账户处理。
二、涉及收入确认的存款处理
若现金存款来源于销售收入，会计分录需同时体现收入确认：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
这种情况常见于零售企业收取现金后当日缴存银行。对于一般纳税人，需按销项税额单独核算；小规模纳税人则可简化处理，直接按征收率计入应交税费。
三、特殊场景的分录调整
借款存入账户：
当企业将银行贷款存入对公账户时：
借：银行存款
贷：短期借款/长期借款
该操作需在凭证中注明借款合同编号及用途，特别是专项借款需单独设立科目核算。股东注资处理：
收到股东投资款时：
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积（溢价部分）
需注意验资报告与银行流水金额的一致性，资本公积科目仅在出资额超过注册资本时使用。
四、跨账户资金划转的核算
对于其他货币资金账户的操作，例如开立采购专户：
- 划转资金时：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款 - 使用专户资金采购：
借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
该流程需保留采购合同、发票等原始单据，并定期核对专户余额。
五、注意事项与内控要点
- 凭证完整性：每笔存款需附银行回单、缴款单等原始凭证，现金缴存单需有出纳和会计双签章
- 账户分类管理：区分基本存款账户与一般存款账户功能，后者不得办理现金支取
- 对账机制：每月编制银行存款余额调节表，核查未达账项，确保账实相符
- 反洗钱合规：单笔5万元以上现金存款需登记资金来源，并按监管要求报备
实务操作中还需关注两个特殊时点处理：
- 期初建账：若企业首次建立账套，需根据银行对账单确定银行存款期初余额，差额计入未分配利润
- 利息处理：收到存款利息时：
借：银行存款
贷：财务费用（红字负数）
这种处理方式便于财务软件自动归集费用类科目发生额
通过规范化的会计分录处理，企业不仅能满足会计准则要求，更能有效监控资金流动，防范财务风险。建议会计人员在日常工作中建立分账户核算台账，定期与银行对账单交叉核对，确保资金记录的准确性。
