如何正确处理现金盘盈的会计账务？

企业在日常经营中开展现金盘点时，若发现实际库存金额超出账面金额，这种现象被称为现金盘盈。根据会计准则要求，此类业务需通过待处理财产损溢科目进行过渡核算，待查明原因并经管理层审批后，最终转入对应损益类科目。本文将分步骤解析现金盘盈的完整账务处理流程，重点阐述会计分录编制规则与核算要点。

一、发现现金溢余的初始处理

当企业发现库存现金实际金额多于账面记录时，需立即进行临时性账务调整：借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
该分录通过待处理财产损溢科目暂时挂账，确保账实相符。需注意该科目属于资产类过渡科目，期末必须完成结转处理，不得留有余额。实务操作中，出纳人员需同步填制《现金盘点报告表》，详细记录溢余金额、时间及初步核查情况。

二、审批后的最终账务处理

经管理权限审批后，需根据溢余原因选择对应科目结转：

1. 可明确归属对象的溢余

   • 若核查发现属于应退还款项（如员工预支款未核销、客户多付款等）：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
     贷：其他应付款
   • 典型案例包括：员工出差借款未冲销300元，供应商多退押金500元等情况

2. 无法查明原因的溢余

   • 当经充分调查仍无法确定款项来源时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
     贷：营业外收入——现金溢余
   • 该处理依据《企业会计准则》将无法追溯的收益计入非经营性利得

三、特殊情形注意事项

1. 跨年度盘盈处理
   若盘盈事项涉及以前年度账务差错，需通过以前年度损益调整科目追溯处理，但此规则仅适用于固定资产盘盈

2. 税务处理要点
   与存货盘亏不同，现金盘盈无需进行增值税进项税额转出处理

3. 内控管理要求
   频繁出现现金溢余可能暴露收付款流程缺陷，建议建立以下控制措施：

   • 实施双人盘点制度
   • 完善收付款凭证复核机制
   • 定期进行突击现金抽查

四、账务处理流程图解

完整的现金溢余处理流程可概括为：

1. 发现溢余 → 2. 临时挂账 → 3. 原因调查 → 4. 审批处理 → 5. 科目结转
   其中核心控制点在于：

• 必须在会计期末前完成所有审批流程
• 确保待处理财产损溢科目清零
• 准确区分经营性收入与非经常性损益

通过规范处理现金盘盈业务，企业不仅能确保财务信息真实完整，更能通过异常情况分析持续优化现金管理体系。建议财务人员在日常工作中建立《现金异常情况登记簿》，系统记录每次盘盈盘亏的调查处理过程，为内控审计提供完整轨迹。