如何处理无票费用的会计分录及税务调整？

企业在经营过程中常遇到实际支出已发生但无法取得发票的情况。这种情形既涉及权责发生制的会计确认原则，又关系到企业所得税税前扣除的合规性。本文将结合会计处理与税务调整的双重维度，系统梳理无票费用的应对策略。

对于当期已发生但无票的费用，会计处理的核心是遵循实质重于形式原则。若费用已实际支付且符合确认条件，应当通过销售/管理费用等科目记录。典型分录为：
借：销售费用/管理费用（按费用性质选择科目）
贷：银行存款/应付账款
此时需在会计凭证中备注"暂未取得发票"，并附付款凭证、合同等证明资料。若后续取得发票，直接补充至原凭证即可。

当涉及跨年度费用调整时，需区分金额重要性。对于重大金额的跨期费用，应通过以前年度损益调整科目追溯处理：
借：以前年度损益调整
贷：应付账款/其他应付款
同时进行所得税调整：
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
最终将差额转入未分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
该处理确保财务数据的可比性，但需注意追溯期限不得超过5年。

针对存货或资产采购的特殊场景，可采用暂估入账方式。例如收到货物但未取得发票时：
借：原材料/固定资产（暂估金额）
贷：应付账款——暂估应付款
待取得发票后红冲原分录，并按实际金额重新入账。若固定资产已投入使用，允许按暂估价值计提折旧并在税前扣除。

税务处理的关键在于税前扣除凭证管理。需重点关注：

1. 汇算清缴前补开发票：可直接作为扣除凭证
2. 汇算清缴后补开发票：需先在《A105000表》第26行调增，后续年度追补扣除
3. 无法补开发票的特殊情形：凭合同、付款记录等资料专项申报扣除
4. 小额零星支出：单次≤500元的收据可税前扣除。

企业应建立无票费用管理机制：

• 设置单次500元以下的零星支出限额
• 要求经办人提供收据、付款记录等辅助凭证
• 定期清理暂估科目，跟踪发票补开进度
• 年末对跨期费用进行重要性评估，确定调整方式。