企业销售商品涉及复杂的会计处理流程，需要根据交易场景选择对应的会计科目和记账规则。核心流程包含收入确认、成本结转、税费核算三大环节，同时需考虑预收账款、销售退回、折扣折让等特殊情形。以下从基础场景到复杂业务，系统梳理正常销售的全流程会计处理逻辑。
一、基础销售场景的会计处理
当商品所有权转移且满足收入确认条件时，需同步完成收入确认与成本结转。
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转已售商品成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
此流程适用于即时收款的现销和赊销场景。对于赊销业务，若后续收到货款，需补录：
借：银行存款
贷：应收账款
二、特殊销售模式的会计分录
预收款销售
收到预付款时：
借：银行存款
贷：预收账款
商品发出后：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本分录与基础场景一致发出商品暂未确认收入
商品发出但未满足收入条件时：
借：发出商品
贷：库存商品
当纳税义务已产生（如开具发票）：
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
待满足收入条件后，按正常销售补录收入分录
三、销售退回与折扣的调整处理
- 销售退回
- 未确认收入的退回：
借：库存商品
贷：发出商品
若已纳税需冲减：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款 - 已确认收入的退回：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
同时冲减成本：
借：库存商品
贷：主营业务成本
- 折扣处理
- 商业折扣：直接按折后金额确认收入
- 现金折扣：收款时计入财务费用
借：银行存款
财务费用（折扣金额）
贷：应收账款
四、税费与期末结转处理
涉及消费税等附加税费时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
期末需将主营业务收入和主营业务成本结转至本年利润：
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
五、委托代销的特殊处理
委托方发出商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
受托方销售后：
借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
双方结算时，委托方需确认手续费支出：
借：销售费用
贷：应收账款
通过上述分层处理，企业可精准记录销售业务全周期的资金流动与损益变化。实务中需特别注意纳税义务发生时间与收入确认条件的匹配，避免税务风险。对于复杂业务，建议结合企业具体会计政策与税法要求细化核算规则。
