如何正确编制资金会计核算的借贷分录？

资金会计核算的核心在于准确记录货币资金的流动轨迹，包括库存现金、银行存款和其他货币资金的增减变动。这需要根据经济业务的实质，结合会计恒等式（资产=负债+所有者权益）和借贷记账规则，将每笔交易拆解为对应的会计科目。以下从典型业务场景出发，系统梳理编制方法。

一、资金流入场景的分录处理

当企业收到外部资金时，需区分资金来源性质。例如股东注资应同时体现资本增加与资金流入：借：银行存款
贷：实收资本（或股本）
资本公积（超出注册资本部分）。若为销售收款，则需同步确认收入与税费：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）。对于收回前期应收账款，需冲减债权科目：借：银行存款
贷：应收账款/应收票据。

二、资金支出场景的科目匹配

资金支付需匹配业务实质，以采购业务为例：

1. 计划成本法下材料采购：
   借：材料采购
   应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 实际成本法下货物未达时：
   借：在途物资
   应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   支付职工薪酬需通过负债科目过渡：
   借：应付职工薪酬
   贷：库存现金。特殊场景如外埠存款开立，需转入其他货币资金科目核算。

三、特殊资金变动的处理要点

处理现金盘点差异时需遵循三步流程：

1. 发现短缺：
   借：待处理财产损溢
   贷：库存现金
2. 查明原因后转销：
   • 责任人赔偿：
     借：其他应收款
     贷：待处理财产损溢
   • 无法查明：
     借：管理费用
     贷：待处理财产损溢
     现金溢余则反向操作，最终无法查明部分计入营业外收入。银行存款利息需红字冲减财务费用：
     借：银行存款
     借：财务费用（负数）。

四、跨期资金往来的核算技巧

备用金管理采用定额制时，首次拨付：
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
后续报销时直接补足差额，无需逐笔冲销。涉及其他货币资金的场景如：

1. 申请银行汇票：
   借：其他货币资金—银行汇票
   贷：银行存款
2. 证券投资划款：
   借：其他货币资金—存出投资款
   贷：银行存款。

资金核算需特别注意借贷方向的一致性：资产类科目借方记增加，贷方记减少；负债与权益类科目则相反。通过系统把握业务实质与科目属性，结合上述典型分录模板，可有效提升核算准确性。