银行本票作为银行签发的见票即付票据，其会计处理涉及付款单位、收款单位以及商业银行三方的核算流程。根据业务场景和资金流向，会计分录需要区分申请签发、兑付结算等不同阶段，并注意其他货币资金与吸收存款等专业科目的应用。以下从企业财务会计与银行会计两个维度展开分析。
在企业财务会计层面，付款单位申请银行本票时需将银行存款转入专用账户。根据银行出具的银行本票申请书存根联，其核心分录为：
借：其他货币资金——银行本票存款
贷：银行存款
若银行收取手续费，需单独确认财务费用，分录为：
借：财务费用——银行手续费
贷：银行存款/库存现金。该步骤体现了资金从活期存款向本票专项资金的划转，同时手续费作为资金使用成本计入损益。
当付款单位使用本票支付货款或偿还债务时，需根据实际用途调整科目。例如：
- 用于采购物资时：
借：材料采购（或商品采购）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票 - 用于偿还应付账款时：
借：应付账款
贷：其他货币资金——银行本票。这一阶段的关键在于其他货币资金科目的核销，将本票资金转化为实际交易成本。
在银行会计系统中，商业银行对本票业务设置专门账户进行核算。签发阶段的操作流程为：
- 银行受理企业申请后，从活期存款划转资金至本票专户：
借：吸收存款——活期存款（付款单位户）
贷：吸收存款——本票 - 兑付本票时，根据收款单位开户行的清算结果完成资金划转：
借：吸收存款——本票
贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）。这种分层处理确保银行资产负债表准确反映本票负债与清算资金的变动。
对于收款单位，其会计处理根据是否立即兑付存在差异。若收票后直接存入银行，分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若选择背书转让或暂存待用，则需通过其他货币资金科目过渡，后续实际使用时再转入银行存款。这种设计有效区分了资金形态变化与收入确认时点。
实务中还需注意两类特殊情形：
- 超额本票处理：当票面金额大于交易金额时，付款方需通过支票或现金补足差额，收款方需将差额确认为应付账款，待退回后冲减该科目。
- 背书限制条款：若本票标注“不准转让”，收款方不得进行二次背书，否则可能引发票据效力争议。这些细节要求会计人员在审核票据时严格把控合规性。
通过上述分析可见，银行本票的会计处理需紧密围绕资金形态转换和权责发生制原则展开。企业需准确区分银行存款与其他货币资金的边界，银行则需通过专户管理确保本票负债与资产流动性匹配。实务操作中，建议结合进账单、本票申请书存根等原始凭证交叉核验，以规避账务错漏风险。
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