企业经营活动中涉及的往来科目主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款六大类，这些科目通过借贷记账法动态反映企业债权债务关系。要准确编制会计分录，需深入理解不同场景下的会计处理规则与科目对应关系，这对财务数据真实性和企业资金管理至关重要。
销售业务形成的债权需通过应收账款科目核算。当企业向客户赊销商品时，根据商品价格和增值税金额，记账公式为：借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
例如销售10,000元商品且未收款时，增值税按13%计算，应收账款金额应为11,300元。这类分录体现了权责发生制原则，即使未实际收款也需确认收入。
采购业务形成的债务则通过应付账款科目处理。企业赊购原材料时，需同时记录采购成本和进项税额：借：原材料/库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
若预付供应商货款，应借记预付账款，待收到货物后需将预付金额转入应付账款或直接冲抵采购成本。
预收/预付款项的处理具有特殊性。预收客户货款时：借：银行存款
贷：预收账款
发货后需将预收款结转收入：借：预收账款
贷：主营业务收入
同理，预付供应商货款应借记预付账款，待实际收货时冲减该科目。这类操作需注意交易实质与权责归属的匹配。
其他应收应付款适用于非核心经营活动产生的债权债务。员工借支备用金时：借：其他应收款
贷：银行存款
收到临时往来款则贷记其他应付款。需特别注意的是，这类科目在实务中具有灵活性，例如其他应付款借方余额实质是资产性质，在编制报表时需重分类至其他应收款。
坏账处理与对账管理直接影响财务健康。对于长期挂账的应收账款，需计提坏账准备：借：信用减值损失
贷：坏账准备
核销坏账时：借：坏账准备
贷：应收账款
同时应建立定期对账机制，通过核对科目余额与交易明细确保账实相符，避免因科目混淆导致财务信息失真。
如何确保往来科目借贷方向的准确性？关键在于理解科目性质——资产类科目借方表示增加，负债类科目贷方表示增加。例如预付账款属于资产科目，支付时记入借方；应付账款属于负债科目，发生赊购时记入贷方。实务中需注意同一客户的往来余额应保持科目一致性，避免跨科目挂账影响核算清晰度。
