当企业收到支票作为支付工具时，其会计处理需根据交易背景和支票性质选择正确的会计科目。支票作为银行存款的延伸支付工具，本质是通过银行系统完成资金划转。根据《企业会计准则》，核心操作是确认资金流动与债权债务关系的变化，但实务中需特别注意支票兑现风险与科目匹配性。
一、基础会计分录处理
收到支票的会计处理需区分交易性质与资金到账状态。若支票已确认可兑现且完成银行入账，典型分录为：
借：银行存款
贷：应收账款/预收账款/其他应收款
例如客户支付货款时，若原已挂账应收账款，则贷记该科目冲抵债权。若支票用于预付服务费，则贷记预收账款科目。
对于尚未存入银行的支票，部分企业会通过应收票据科目过渡：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
待支票实际存入银行后，再转入银行存款科目。这种处理更符合权责发生制原则，避免虚增银行存款。
二、特殊情况与风险控制
支票存在退票风险（如出票人账户余额不足），需建立逆向冲销机制。若发生退票，原分录应反向冲回：
借：应收账款
贷：银行存款/应收票据
同时需在5个工作日内处理增值税进项税额转出（若涉及采购业务）。实务中建议通过银行存款余额调节表跟踪未达账项，确保账实一致。
支票的科目选择依据包括：
- 交易合同条款（是否属于预付款或尾款）
- 支票用途说明（采购、薪酬或费用报销）
- 企业内部控制制度（是否启用应收票据科目）
例如支付供应商货款时，若签发支票的分录应为：
借：应付账款
贷：银行存款
而收到客户支票支付服务费时，则贷记主营业务收入而非应收账款。
三、流程规范与实务要点
完整的支票处理流程应包含以下控制节点：
- 登记票据备查簿：记录支票号码、金额、出票人及到期日
- 双人复核机制：出纳登记后需会计主管审核签章
- 银行对接时点：区分「提示付款」与「实际到账」的时间差
- 月末对账程序：核对银行对账单与账面未达支票
根据国税函969号文件，支票支付不影响增值税抵扣时效，但退票后需及时转出进项税额。某制造企业曾因未登记应收票据备查簿，导致48万元支票超期失效，最终引发法律纠纷。
支票的会计处理看似简单，实则涉及资金安全与财务合规双重考量。建议企业结合自身业务特点，在应收票据与银行存款科目间建立清晰的核算规则，并通过财务系统设置到期预警功能，防范票据超期风险。定期与开户银行核对未达账项，是确保会计信息准确性的关键步骤。
