企业所得税减免的会计处理需根据减免类型和政策要求进行区分，核心在于准确反映所得税费用与应交税费的变动关系，同时兼顾递延收益或营业外收入等科目的运用。不同减免方式（如征前减免、即征即退、政府补助性质减免）的分录逻辑存在差异，需结合企业实际享受的税收优惠类型和会计准则要求规范操作。以下从关键场景和分录逻辑展开分析。
对于征前减免，企业需先计提应纳所得税，再冲减减免部分。具体流程为：
- 计提应纳所得税时：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税 - 确认减免税额时：借：应交税费——应交企业所得税
贷：所得税费用
这种方式通过冲减所得税费用科目，直接降低当期损益，增加企业账面利润。需注意，若减免需经税务机关审批，应在审批完成后进行科目调整。
即征即退场景下，企业需先完成税款缴纳再申请退回。典型分录包括：
- 计提和缴纳时：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款 - 收到退税款时：借：银行存款
贷：所得税费用
此时退税金额通过冲减所得税费用影响利润表，但需注意是否涉及递延收益的分摊。例如，若退税涉及跨期分摊，需按《企业会计准则第16号——政府补助》处理，将部分金额计入递延收益并分期转入损益。
对于政策性减免（如小微企业优惠），若需先缴后退，则退税款应单独核算：
- 计提和缴纳分录同常规处理；
- 收到退税时：借：银行存款
贷：企业所得税
此场景下需区分法定减免与审批减免，后者需在税务机关核准后退税，避免提前确认收益。
涉及递延收益的特殊情形通常出现在政府补助性质的减免中：
- 初始确认时：借：递延收益——所得税减免
贷：营业外收入——政府补助 - 分期摊销时：借：递延收益——所得税减免
贷：所得税费用
这种方法将减免收益分摊至多个会计期间，更符合权责发生制原则，尤其适用于需满足特定条件（如持续符合税收优惠资格）的长期减免政策。
操作中还须注意：
- 科目选择：减免金额是否直接冲减费用或计入损益类科目，需根据政策文件判断。例如，部分农业项目减免可能计入补贴收入而非冲减所得税费用；
- 时间节点：征前减免应在税务机关审批后入账，避免提前调整损益；
- 年度结转：年末需将所得税费用余额结转至本年利润，确保利润表数据准确。若涉及以前年度调整，应通过以前年度损益调整科目处理。
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