当企业因交易活动形成票据关系时，其会计处理贯穿票据全生命周期。从初始确认到最终清算，不同业务节点需匹配特定会计科目与记账规则。本文结合《企业会计准则》与实务操作，系统梳理票据成立后的核心会计处理流程及关键要点。
初始确认环节
票据关系成立分为取得应收票据与签发应付票据两类场景。销售方收到客户开具的不带息应收票据时，按票面金额确认收入及税费。例如销售货物收到面值22.6万元的汇票：
借：应收票据——B公司 226,000
贷：主营业务收入 200,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 26,000。采购方签发应付票据时，需根据交易性质确认负债：
借：库存商品/原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据。持有期间管理
• 不带息票据无需计提利息，但需建立票据备查簿登记票号、到期日等信息
• 带息票据需按月计提利息收入，通过财务费用——利息收入科目核算
• 定期评估票据信用风险，对存在兑付风险的票据计提坏账准备。到期清算处理
根据票据类型及兑付结果选择处理方式：
- 正常兑付：付款方履行义务时
借：银行存款
贷：应收票据（商业汇票）
借：应付票据
贷：银行存款（签发方偿付） - 拒付处理：商业承兑汇票未兑付时
借：应收账款——XX公司
贷：应收票据
同时需评估坏账风险，计提比例通常为账期超90天的票据金额的50%。
票据流转操作
票据流转涉及背书、转让、贴现等场景：
• 背书转让：用于支付货款时
借：原材料/应付账款
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
贷：银行存款（差额补付）
• 票据贴现：提前变现需核算贴现息
借：银行存款
借：财务费用——贴现利息
贷：应收票据
• 票据拆分：大额票据分拆时需做科目转换
借：应收票据（新票据）
贷：应收票据（原票据）。特殊事项处理
对于非常规业务需特别注意：
- 票据核销：确认无法收回时
借：坏账准备
贷：应收票据 - 跨期调整：月末未达账项需编制银行存款余额调节表
- 电子票据：需在系统中同步更新票据状态信息
- 连带责任：已背书票据若遭拒付，需在报表附注披露或有负债。
实务操作中，财务人员需重点关注三点：一是票据时效管理，商业汇票最长付款期不得超过6个月；二是税会差异处理，已贴现票据仍可能产生增值税纳税义务；三是内控流程建设，建议建立双人复核机制与电子台账系统。通过规范化的全流程管理，可有效防控票据操作风险，确保财务信息真实完整。
