如何正确处理当月发放工资的会计分录？

在企业日常财务处理中，当月发放工资的会计分录涉及权责发生制原则下的费用确认与资金流转。实际操作中需分步骤完成工资计提、发放处理及代扣款项核算，既要准确反映企业负债变化，又要确保税务合规。以下是基于会计准则和实务操作的完整流程解析。

工资计提阶段需根据员工所属部门将薪酬归入对应成本科目。以生产型企业为例：借：生产成本（生产人员）
        制造费用（车间管理人员）
        管理费用（行政人员）
        销售费用（营销人员）
贷：应付职工薪酬——工资
此步骤确认企业当期应承担的人工成本，需特别注意部门费用划分的准确性。若企业存在研发或基建人员，还应增设研发支出或在建工程科目。

实际发放阶段需处理代扣代缴款项。完整分录包含三个核心动作：

1. 支付净工资部分
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：银行存款/库存现金
2. 代扣个人所得税
   贷：应交税费——应交个人所得税
3. 代扣社保个人部分
   贷：其他应付款——社保费
   实务中需特别注意：若采用银行代发，应通过银行存款科目核算；现金发放则使用库存现金科目。

社保与公积金处理需区分企业承担与个人承担部分。企业承担的社会保险应单独计提：借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——社保（企业部分）
缴纳时合并处理：
借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
        其他应付款——社保（个人部分）
贷：银行存款
对于住房公积金，建议单独设置二级科目核算，避免与社保混淆。

个税申报与缴纳需严格遵循时间节点。计提时通过应交税费科目挂账，实际缴纳时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
需特别注意：个人所得税申报必须与工资发放同步，避免产生滞纳金风险。根据网页7提示，新个税计算可采用反推倒挤法提高准确性。

特殊情形处理需建立备查机制。若出现计提与实发差异：

• 计提金额大于实发：用红字冲销差额
  借：管理费用-工资（红字）
  贷：应付职工薪酬（红字）
• 计提金额小于实发：补提差额
  借：管理费用-工资
  贷：应付职工薪酬
  财务人员应每月核对应付职工薪酬科目余额，确保账实相符。