在新会计制度下，员工养老保险的账务处理需要区分单位承担部分和个人承担部分。根据劳动保障部门规定，企业需为职工代扣代缴养老保险，其核心在于通过其他应收款或其他应付款科目实现资金流的准确记录。该流程涉及工资分配、社保计提、费用缴纳等多个环节，不同时点的处理方式直接影响财务报表的准确性。
当企业当期完成养老保险缴纳时，需分两步处理单位与个人的资金流向。第一步是实际缴纳社保的会计分录：借：管理费用—养老保险费（单位部分）
借：其他应收款—养老保险费（个人部分）
贷：银行存款
该分录体现了单位先行垫付个人应缴金额的特点。第二步是在发放工资时扣回代缴款项，通过以下分录完成资金对冲：
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应收款—养老保险费
若存在当期未缴纳养老保险的特殊情况，会计处理需调整为权责发生制。首先在计提阶段确认负债：
借：管理费用—养老保险费
贷：其他应付款—养老保险费
此时发放工资仍需扣除个人应缴部分，但资金并未实际支付：
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应付款—养老保险费
待后续实际缴纳时，通过借其他应付款、贷银行存款完成闭环。
值得注意的是，科目设置规范直接影响账务清晰度。根据实务要求：
- 单位承担部分必须计入管理费用或对应成本费用科目
- 个人代扣部分优先通过其他应收款核算（已垫付场景）
- 未及时缴纳的负债应使用其他应付款科目
- 最终缴纳时需合并单位与个人金额全额支付
对于跨期缴纳的调整处理，若前期已计提但后期缴费基数变化，需通过红字冲销或补充计提分录修正。例如前期多计提单位部分时：
借：管理费用—养老保险费（红字）
贷：应付职工薪酬—社保（红字）
这种处理方式既符合会计准则的配比原则，又能确保费用归集的准确性。整个流程中，财务人员需特别注意社保缴纳时间节点与工资发放周期的匹配，避免出现科目余额异常。
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