企业过节赠送红包应如何进行会计与税务处理？

企业在传统节日赠送红包的会计处理需根据受益对象和业务场景进行区分。这类支出既涉及职工薪酬体系下的职工福利费，也可能属于市场推广性质的业务招待费或业务宣传费。关键在于判断红包接收方是企业内部员工还是外部客户，以及发放行为是否与生产经营直接相关。以下从会计分录、税务处理、操作要点三个维度展开具体分析。

对于发放给内部员工的红包，会计处理需通过应付职工薪酬科目核算。首先需根据员工所属部门将费用计入对应成本科目：行政人员计入管理费用，销售人员计入销售费用，生产人员计入生产成本。具体会计分录分为两个步骤：
借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬——职工福利
实际发放时需完成资金划转：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款/其他货币资金——微信/支付宝。若通过第三方支付平台发放，建议采用其他货币资金科目核算资金流向。

税务处理需重点关注个人所得税代扣代缴和企业所得税扣除限额。根据《企业所得税法实施条例》，职工福利费支出不得超过工资薪金总额的14%，超支部分需纳税调增。红包金额需并入员工当月工资薪金所得，按累计预扣法计算个税。例如员工当月工资8000元，获500元红包后应税所得额调整为8500元，企业应同步完成：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：应交税费——应交个人所得税。

向客户赠送的红包需根据业务目的选择核算科目。若为维系客户关系的促销行为，应计入业务宣传费；若属于商务招待范畴，则归入业务招待费。会计分录为：
借：销售费用——业务宣传费/管理费用——业务招待费
贷：银行存款。若红包通过代金券形式发放，需采用递延核算方式：购买代金券时记入其他应付款，实际核销时再结转收入并计提增值税。

此类支出的税务处理需区分两种情形：

• 未约定承担个税时，企业需将代扣税款计入营业外支出，流程包括：
  1. 计提代扣个税：借：应交税费——应代扣个人所得税 贷：银行存款
  2. 确认坏账：借：其他应收款 贷：应交税费——应代扣个人所得税
  3. 结转损失：借：营业外支出 贷：其他应收款
• 约定企业承担个税时，需将税负成本纳入费用核算，通过其他应付款科目过渡。

操作中需特别注意三项合规要点：

• 凭证管理需留存签收单、银行回单等支付证明，代金券发放需建立核销台账
• 红包金额应符合行业惯例，避免单笔超过1000元引发税务关注
• 业务招待费税前扣除取营业收入0.5%与实际发生额60%的较低值，宣传费扣除上限为营业收入15%。财务人员应建立费用预警机制，按月监控两类费用的累计发生额。