公司出售汽车时如何正确编制会计分录？

企业处置固定资产时，需要按照《企业会计准则》规定通过固定资产清理科目核算。整个过程涉及资产价值结转、税费处理、清理损益确认等环节，各阶段账务处理需严格区分。以下分步骤说明具体操作要点：

一、固定资产转入清理阶段
首先应将待处置车辆的账面价值转入过渡科目。假设某车辆原值10万元，已计提折旧5万元（未计提减值准备），此时需做：借：固定资产清理 50,000
借：累计折旧 50,000
贷：固定资产 100,000
该步骤将资产净值与累计折旧对冲，为后续清理收支建立核算基础。若存在固定资产减值准备，还需借记该科目冲减资产账面价值。

二、处置收入与税费处理
收到售车款时需分别确认收入和增值税。若以56,500元（含税）售出且已抵扣进项税，应拆分不含税收入50,000元（56,500÷1.13）与销项税6,500元：借：银行存款 56,500
贷：固定资产清理 50,000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 6,500
特殊情形下，如采用简易计税方法（3%征收率），则通过应交税费—简易计税科目核算。需注意：若销售价包含牌照费等附加费用，应计入固定资产清理科目借方。

三、清理费用与附加税费
处置过程中产生的运输费、过户费等应计入清理成本：借：固定资产清理
贷：银行存款
同时，根据实际缴纳的印花税等附加税费：借：税金及附加
贷：应交税费—应交印花税

四、清理损益确认
当固定资产清理科目出现余额时，需根据差额方向结转：

• 清理净收益（贷方余额）：借：固定资产清理
  贷：资产处置损益（企业会计准则）
  或营业外收入（小企业会计准则）
• 清理净损失（借方余额）：借：资产处置损益/营业外支出
  贷：固定资产清理
  例如某车辆清理支出9万元，处置收入5万元，则需确认4万元损失：借：资产处置损益 40,000
  贷：固定资产清理 40,000

五、跨期税务处理要点
增值税申报时需按销售额全额填列，而所得税处理则以净损益金额确认。例如售车收入5万元但产生4万元损失，增值税申报额仍为5万元，而企业所得税仅需对1万元净损失进行纳税调整。这种税会差异要求会计人员在汇算清缴时重点关注。