企业在社保费用处理中，先垫付后扣回的会计操作需要区分单位与个人责任，准确运用其他应收款科目记录资金流转。这种场景下，企业实质上为员工代缴了本应由其个人承担的社保部分，形成暂时性债权关系。正确处理这类业务既能保证财务数据的准确性，又能避免因科目混淆导致的资产负债表失衡。
具体操作流程可分为三个关键步骤：
垫付社保时的初始记录借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
借：其他应收款——代垫社保（个人部分）
贷：银行存款
此步骤需同时体现企业自身承担的单位部分和代员工支付的个人部分。例如某公司缴纳社保总额4,500元，其中单位承担3,000元、个人承担1,500元，此时银行存款减少4,500元，其他应收款增加1,500元。工资发放时的债权冲抵借：应付职工薪酬——工资（应发数）
贷：其他应收款——代垫社保（个人部分）
贷：银行存款（实发数）
当从员工应发工资10,000元中扣除垫付的1,500元时，企业实际支付8,500元现金。这种处理既完成债权回收，又确保薪酬核算完整性。税费申报的特殊处理借：应交税费——个人所得税
贷：银行存款
若涉及代扣个税，需单独建立往来科目。例如代扣85元个税后，需在申报期内完成税款缴纳，避免滞纳金风险。
科目选择的核心依据在于资金流动方向：
• 使用其他应收款的条件是企业先行垫资，该科目属于资产类，反映企业对员工的债权。
• 若采用先扣款后缴纳方式，则适用其他应付款科目，此时企业承担的是代收代付义务。
这种区分直接影响资产负债表结构，错误使用会导致流动资产与流动负债项目的错位。
实务操作中需特别注意：
• 严格核对社保缴纳基数与当地政策规定，避免少缴或多缴引发的合规风险
• 定期进行科目余额核对，确保其他应收款余额与未扣回垫付款项一致
• 跨月处理时需注意计提与支付的期间匹配，单位部分需按月计入成本费用
如何处理因员工离职导致的垫付款项无法收回？此时应将无法收回的金额转入管理费用或营业外支出，同时做好坏账准备计提。这种特殊情况的处理需结合企业会计政策，在保持核算连续性的前提下妥善解决历史债权问题。
