建筑劳务项目完工阶段的会计处理涉及多维度核算，其核心在于合同履约成本与工程结算的科目对冲。根据新收入准则要求，当项目达到验收标准时，需通过系统化的分录流程完成收入确认、成本结转及税费计提，确保财务报表真实反映项目经营成果。这一过程不仅需要把握合同毛利的精准计算，还需统筹处理与总包方的结算关系及社保统筹的代扣代缴。
一、日常业务的分录处理
在项目执行过程中，建筑劳务公司需建立完整的核算链条。材料采购时，根据入库单和发票做分录：借：原材料-明细科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
领用材料投入施工时，通过合同履约成本归集直接费用：借：合同履约成本-劳务成本-直接材料
贷：原材料
对于人工费用的处理，需区分工资计提与实际支付两个环节。计提阶段将工资分摊至成本科目：借：合同履约成本-人工费
管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
支付时需代扣个税及社保：借：应付职工薪酬-工资
贷：应交税费-个人所得税
银行存款
二、完工阶段的收入确认
项目验收后，需办理结算并确认收入。与业主核对工程量时：借：应收账款-结算款
贷：主营业务收入
应交税费-待转销项税
若开具增值税专用发票，需结转销项税：借：应交税费-待转销项税
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
此时需同步结转累计成本：借：主营业务成本
贷：合同履约成本-劳务成本
合同毛利科目在此阶段发挥关键作用，其差额体现为项目的经营利润或亏损。当合同履约成本余额大于工程结算时，差额在存货项目列示；反之则在预收账款反映。
三、税费处理及科目对冲
增值税申报需区分预缴与汇缴。预缴阶段：借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
月末结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交）
贷：应交税费-未交增值税
附加税费的计提需匹配收入实现进度：借：税金及附加
贷：应交税费-城建税/教育费附加
项目完工时，必须完成工程施工与工程结算的对冲：借：工程结算
贷：合同履约成本-劳务成本
该操作消除资产类科目余额，确保资产负债表项目真实性。
四、特殊场景处理要点
对于总包方代发工资的情况，需建立双重核算机制。收到总包代付的工资款时：借：银行存款
贷：应收账款-总包单位
同时核销应付职工薪酬：借：应付职工薪酬-工资
贷：应收账款-总包单位
社保统筹的代扣代缴需注意科目衔接。缴纳时：借：应付职工薪酬-统筹科目
贷：银行存款
该处理确保应付职工薪酬科目完整反映企业实际负担。
五、利润结转与分配
月末需完成损益类科目结转：借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本/税金及附加/管理费用
年度终了进行利润分配时，需按顺序提取法定盈余公积（10%）、任意盈余公积及分配股利。值得注意的是，新准则下合同毛利不再单独列示，而是通过合同履约成本与工程结算的差额直接体现项目盈利水平。
