如何正确编制现金制会计分录？

现金制会计处理需围绕资金收付时点与权责关系展开，其核心在于以实际现金流动为核算基础，区别于权责发生制的预期收支确认。实务操作中需严格区分库存现金与银行存款的核算边界，重点关注票据管理、账实核对及税务合规性。以下从现金收入、现金支出、特殊场景及风险控制四维度展开解析。

一、现金收入处理规范

1. 主营业务收入收款
   销售商品或提供服务收到现金时，需拆分价税分离：
   借：库存现金
   贷：主营业务收入
   　应交税费——应交增值税（销项税额）
   例如零售门店收到现金1130元（含税），不含税收入记为1000元，销项税130元。

2. 非经营性收入处理

   • 收取押金或保证金时：
     借：库存现金
     贷：其他应付款
   • 处置废旧物资时：
     借：库存现金
     贷：其他业务收入。

二、现金支出处理流程

1. 费用类支出核算
   小额零星支出直接通过现金支付：
   借：管理费用/销售费用
   贷：库存现金
   例如用现金500元购买办公用品，需取得发票或收据作为凭证。

2. 薪酬发放处理
   发放工资或报销差旅费时：
   借：应付职工薪酬/其他应收款
   贷：库存现金
   若预支差旅费后员工退回余款：
   借：库存现金（余款）
   　管理费用（实际费用）
   贷：其他应收款。

三、现金清查与异常处理

1. 现金盘盈操作

   • 发现溢余时先挂账：
     借：库存现金
     贷：待处理财产损溢
   • 查明原因后处理：
     借：待处理财产损溢
     贷：其他应付款（有主款项）
     　营业外收入（无主款项）。

2. 现金盘亏处理

   • 发现短缺时追溯责任：
     借：待处理财产损溢
     贷：库存现金
   • 处理结果确认：
     借：其他应收款（责任人赔偿）
     　管理费用（企业承担）
     贷：待处理财产损溢。

四、备用金管理规范

1. 定额备用金制度

   • 行政部门申请备用金时：
     借：备用金
     贷：银行存款
   • 报销时直接补充金额，无需逐笔冲减：
     借：管理费用
     贷：库存现金。

2. 非定额备用金操作
   员工预借差旅费时：
   借：其他应收款
   贷：库存现金
   报销时多退少补，同步冲抵往来科目。

五、跨账户操作处理

1. 现金存取银行

   • 提现操作：
     借：库存现金
     贷：银行存款
   • 存款操作：
     借：银行存款
     贷：库存现金。

2. 第三方支付处理
   通过支付宝/微信收付款时：
   借：其他货币资金
   贷：主营业务收入（收款）
   借：管理费用（付款）
   贷：其他货币资金。

六、税务协同与风险控制

1. 进项税额转出规则
   现金采购用于集体福利或免税项目时：
   借：管理费用
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

2. 监控指标

   • 现金短缺率＞0.5%需启动内控审计
   • 单笔现金支出＞5000元需附加审批流程

3. 系统协同
   部署现金管理模块实现自动对账，使盘点效率提升40%。建议企业每日编制现金日报表，对异常波动＞20%的现金流动进行追溯，并保存银行对账单及监盘记录作为审计依据。