医疗保险的会计处理需根据主体性质和使用场景进行差异化管理。对于个体工商户而言，个人医疗费用需纳入管理费用科目核算；企业处理员工医保需区分单位承担部分与个人代扣代缴部分，涉及应付职工薪酬和其他应收款科目联动；特殊情形如企业全额承担员工医保个人部分时，需通过营业外支出科目调整损益。不同场景下的会计分录设计直接影响财务报表的合规性及税务风险管控。
在个人医疗费用场景中，个体工商户发生的医疗支出需通过管理费用-医疗费用归集。例如支付感冒药费时，记账公式为：
借：管理费用 - 医疗费用
贷：现金/银行存款。此处理方式将个人健康支出纳入经营成本核算，体现小微企业财务管理的一体化特征。
企业为员工缴纳医疗保险需分步操作。首先计提单位承担部分，根据费用归属部门计入生产成本、管理费用等科目：
借：管理费用/生产成本
贷：应付职工薪酬 - 医疗保险。实际缴纳时需同步处理代扣个人部分：
借：应付职工薪酬 - 医疗保险（单位部分）
借：其他应收款 - 个人社保（个人部分）
贷：银行存款。工资发放环节需冲减代扣款项：
借：应付职工薪酬 - 工资
贷：其他应收款 - 个人社保。
员工医疗费报销需区分资金来源。企业承担部分通过应付职工薪酬-福利费核算：
借：应付职工薪酬 - 福利费
贷：银行存款。若涉及医保统筹支付，需拆分自费与报销部分：
借：管理费用 - 医疗费用（自费部分）
贷：保险赔偿（报销部分）
贷：银行存款（自费部分）。特殊情形如工伤医疗费报销，企业需将保险公司赔付部分计入其他应收款科目。
当企业全额承担员工医保个人部分时，会计处理需调整科目使用。原应代扣的个人缴费需转为公司成本：
借：管理费用 - 社保费（单位+个人部分）
贷：应付职工薪酬 - 社保费（单位+个人部分）。此操作实质将员工福利转化为企业额外支出，可能涉及营业外支出科目调整，需在所得税汇算时进行纳税调增处理。
特殊费用处理需注意科目选择规则：
- 预付制医疗结算通过暂付款科目过渡，报销时按实际支出类型转入对应基金科目
- 补充医疗保险应直接计入成本费用，不再通过应付福利费核算
- 离退休人员医疗费超出基金余额部分需分割凭证，仅报销可支付金额。
关键数据方面，社保缴费比例中医疗保险单位承担8%、个人2%，养老保险单位20%、个人8%。科目设置的准确性直接影响费用列支渠道，例如误将医保费用计入应付福利费可能导致14%税前扣除限额的误用风险。
