当月借款与还款的会计分录如何处理？

在企业经营中，短期借款是补充流动性的常见方式，而当月借款还款涉及资金流入与流出的完整闭环。这类业务需遵循权责发生制原则，既要体现资金的时间价值，又要确保会计科目的勾稽关系。以下从借款、利息计提、还款三个环节解析具体操作。

借款环节的核心是明确资金流向与负债确认。企业取得短期借款时，根据到账金额增加银行存款科目，同时通过短期借款科目记录债务。例如当月借入10万元，会计分录为：
借：银行存款 100,000
贷：短期借款 100,000
若涉及借款手续费（如银行收取的5000元服务费），需直接计入财务费用，体现资金筹集成本。

利息计提需区分单利与复利计算方式。假设年利率为5%，借款期限为1个月，利息费用为100,000×5%÷12≈416.67元。根据配比原则，即使当月偿还，仍需计提利息费用：
借：财务费用 416.67
贷：应付利息 416.67
若利息金额较小且符合重要性原则，可简化处理，在支付时直接记入财务费用科目。

还款环节需同步冲销负债与利息。假设当月借入并归还本金10万元及利息416.67元，会计分录为两步合并：
借：短期借款 100,000
借：应付利息 416.67
贷：银行存款 100,416.67
若利息未单独计提，则直接记为：
借：短期借款 100,000
借：财务费用 416.67
贷：银行存款 100,416.67

对于特殊场景，如预扣利息（俗称“斩头息”），需调整借款本金。例如实际到账9万元，预扣1万元作为利息，会计分录应基于实际收款额：
借：银行存款 90,000
贷：短期借款 90,000
后续利息计提需按实际利率重新计算，避免虚增负债。

实务操作中还需注意：

1. 科目匹配性：长期借款与短期借款不可混淆，前者计入长期借款科目；
2. 跨期处理：若借款发生于月末，需在当月最后一日完成利息计提；
3. 税务合规：支付利息时代扣代缴个人所得税或营业税，通过应交税费科目过渡。

通过以上处理，企业既能准确反映资金流动，又能满足财务报表的合规性要求，为经营决策提供可靠数据支撑。