在企业日常财务管理中，工资与社保的会计处理是财务人员必须掌握的核心技能。这项业务涉及权责发生制原则的应用，既要准确反映人力成本，又要处理好代扣代缴义务。从工资的预提确认到实际发放，再到社保和个税的清缴核销，每个环节的会计分录都需要精准匹配业务实质。本文将系统梳理全流程操作规范，帮助财务人员构建完整的处理框架。
工资计提阶段需要区分费用归属。每月末应根据员工所属部门将应发工资计入相应成本科目，同时确认应付职工薪酬负债。例如管理人员工资：借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
此时需同步计提企业承担的社保费用，按固定比例计算后：借：管理费用——社保
贷：应付职工薪酬——社保。值得注意的是，社保费用必须严格区分企业承担部分和个人承担部分，前者直接计入费用科目，后者通过往来科目过渡。
工资发放阶段需完成三项资金划转。次月发放时，既要支付员工实得工资，又要扣缴代收款项。典型分录包含：借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发金额）
贷：其他应付款——社保（个人部分）
贷：应交税费——应交个人所得税。这里需特别注意：若员工中途入职/离职导致工资与社保周期不匹配，可能出现其他应收款科目挂账。例如新员工首月工资不足以抵扣全额社保时，差额部分需在下月补扣。
社保与个税缴纳阶段重点在于负债清算。缴纳社保时应合并处理企业负担与代扣部分：借：应付职工薪酬——社保（企业承担）
借：其他应付款——社保（个人代扣）
贷：银行存款。而个人所得税的缴纳需单独处理：借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款。这里隐藏着一个关键操作逻辑：社保缴费基数必须与工资总额匹配，否则可能触发税务预警，企业承担个人社保部分需计入福利费且受14%税前扣除限额约束。
对于计提与实发差异调整，需根据差额方向采取不同处理方式：
- 计提数大于实发数时：借：管理费用——工资（红字）
贷：应付职工薪酬——工资（红字） - 计提数小于实发数时：借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资。这种调整机制确保了费用确认与现金流量的匹配性，避免资产负债表科目出现异常余额。
特殊情形下如企业代付员工社保，需特别注意会计处理合规性。假设公司全额承担某员工个人社保：借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——社保（企业部分）
贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）。此时个人社保部分实质转化为企业人工成本，需按税法规定进行纳税调整，避免引发税务风险。
