现金返现作为常见的商业返利形式，其会计处理需根据交易主体身份（采购方或销售方）和业务场景进行差异化管理。核心逻辑在于：采购方收到的返现属于成本补偿，需冲减存货或当期损益；而销售方支付的返现属于可变对价，需调整收入或计提预计负债。这种差异源于交易双方在商业链条中的不同角色定位，需结合会计准则与税务规范综合考量。
一、采购方账务处理
当企业作为采购方收到现金返现时，需根据货物使用状态判断冲减对象。若返现对应存货尚未销售，会计分录为：
借：银行存款
贷：原材料/库存商品
若相关存货已结转成本，则需冲减当期损益：
借：银行存款
贷：主营业务成本
值得注意的是，若供应商开具红字增值税专用发票，采购方需同步处理进项税额转出：
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷：其他应收款-返利。对于未达返利条件但可合理预估的情形，应通过其他应收款-返利科目预提，待实际收到时再行调整。
二、销售方账务处理
销售方支付现金返现需遵循新收入准则关于可变对价的规定。在销售时预估返利金额，会计分录为：
借：主营业务收入
贷：预计负债
实际支付返现时，需开具红字发票冲减收入及销项税额：
借：预计负债
贷：银行存款
借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额转出）。若返现通过冲抵后续货款实现，则直接调整应付账款：
借：应付账款
贷：主营业务收入。
三、税务处理关键点
增值税方面，销售方需按“当期返还资金/(1+税率)×税率”公式计算进项税额转出金额，并通过红字发票完成税务冲销。企业所得税处理需注意：会计上计提的预计负债在汇算清缴时需纳税调增，待实际支付年度再作纳税调减。例如某企业第一年计提返利100万元但未支付，需调增应纳税所得额；次年实际支付时调减，实现税会差异的年度平衡。
四、时间确认与科目选择
对于跨期返利，企业需建立暂估计提机制。年度终了时若满足返利条件但金额未最终确定，可暂估入账：
借：其他应收款-返利
贷：主营业务成本/库存商品
实际结算时若金额差异，通过以前年度损益调整科目修正。科目选择需严格遵循“成本补偿”原则：未销售存货冲减存货成本，已销售商品冲减主营业务成本，避免误用销售费用科目导致损益失真。
五、特殊场景处理
- 返现与货款抵扣混合：若返现部分抵扣货款、部分支付现金，需拆分处理：
- 货款抵扣部分：
借：应付账款
贷：主营业务成本 - 现金支付部分：
借：销售费用
贷：银行存款
- 货款抵扣部分：
- 返现政策调整：当实际返现与预估差异超过10%时，需按会计准则要求追溯调整收入。例如某企业预估返利100万元但实际支付150万元，差额50万元需调整当期收入：
借：主营业务收入
贷：银行存款
同时修正增值税申报表，补提销项税额。
