租赁房产的会计处理需要根据新租赁准则和业务类型进行区分，核心差异体现在承租方是否需确认使用权资产与租赁负债，以及出租方对经营租赁和融资租赁的分类处理。无论是按月支付租金、预付长期租赁费，还是涉及退租补偿，均需通过规范的分录实现权责发生制与风险报酬转移的匹配。以下从承租方与出租方双重视角，结合实务案例解析关键操作要点。
一、承租方会计处理：新旧准则对比与实务要点
新租赁准则要求除短期租赁（≤1年）和低价值租赁（≤4万元）外，承租方需将租赁房产纳入表内核算。初始确认时，需按租金现值确认使用权资产，同时将未来应付租金总额计入租赁负债。例如租期6年、月租1万元的办公楼租赁，假设折现率3.6%时现值为60万，则分录为：
借：使用权资产 60万
租赁负债-未确认融资费用 12万
贷：租赁负债-租赁付款额 72万
后续按月支付租金时需分解为本金偿还和利息费用，例如半年付6万租金的分录为：
借：租赁负债-租赁付款额 6万
贷：银行存款 6万
同时计提利息费用和折旧：
借：财务费用-利息费用（按实际利率计算）
贷：租赁负债-未确认融资费用
借：管理费用-折旧费（60万/72个月=8333元）
贷：使用权资产累计折旧 8333元
若执行旧准则（如小企业会计准则），经营租赁的预付租金超过一年时，可通过长期待摊费用核算。例如预付3年办公室租金36万元：
借：长期待摊费用 36万
贷：银行存款 36万
按月摊销时分录为：
借：管理费用 1万
贷：长期待摊费用 1万
二、出租方会计处理：经营租赁与融资租赁的分野
经营租赁模式下，出租方需将租金收入计入其他业务收入，并按期计提房产折旧。例如收到租金12万元（含税）：
借：银行存款 12万
贷：其他业务收入（不含税金额）
应交税费-应交增值税（销项税额）
计提折旧时：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
融资租赁需体现资产所有权风险转移，出租方初始确认时需冲减固定资产账面价值，同时记录长期应收款和未实现融资收益。例如出租设备10年，每年收租1000万元，现值为7700万：
借：长期应收款-应收融资租赁款 1亿
累计折旧（设备原值-账面价值）
贷：固定资产（账面价值）
资产处置损益（公允价值与账面差额）
长期应收款-未实现融资收益 2300万
分期确认融资收益时：
借：长期应收款-未实现融资收益
贷：其他业务收入
三、特殊场景处理与税会差异调整
提前退租需冲销使用权资产和租赁负债。假设租期6年的房产在2年后退租，已提折旧20万，剩余负债40万：
借：租赁负债-租赁付款额 40万
使用权资产累计折旧 20万
资产处置损益（差额）
贷：使用权资产 60万
租赁负债-未确认融资费用（剩余利息）
税会差异主要源于会计确认的折旧+利息费用与税法认可的实际支付租金。例如年会计费用10.7万（折旧8.3万+利息2.4万），实际支付12万时需纳税调减1.3万。汇算清缴时需通过纳税调整项目明细表进行调增或调减，并在附注中披露差异原因。
