存款作为企业资金流转的核心环节，其会计处理直接影响财务数据的准确性与合规性。从日常现金存储到专项账户管理，不同场景下的银行存款核算需匹配对应的会计科目，通过规范的会计分录实现资金流向的精准记录。本文将系统梳理存款业务涉及的会计处理规则，帮助实务工作者建立清晰的核算框架。
现金存入银行是最基础的存款操作，其分录遵循库存现金与银行存款的转换逻辑。例如出纳将5000元现金缴存银行时：借：银行存款 5000
贷：库存现金 5000
此操作需同步登记现金日记账与银行日记账，确保账实相符。
销售回款的存款处理需区分不同结算方式。收到客户转账的113万元货款时：借：银行存款 1,130,000
贷：主营业务收入 1,000,000
应交税费——应交增值税（销项税额）130,000
若采用银行承兑汇票结算，票据到期时需通过应收票据科目过渡，票据到期无法兑付时则转回应收账款。
专项存款管理需使用其他货币资金科目。企业为采购设立专户存入80万元时：借：其他货币资金——外埠存款 800,000
贷：银行存款 800,000
实际支付采购款75万元时：借：原材料/在途物资 663,716
应交税费——应交增值税（进项税额）86,284
贷：其他货币资金——外埠存款 750,000
专户撤销后余额划转需反向操作，保证专户资金闭环管理。
银行借款的存款处理需注意借款类型。取得3年期贷款500万元时：借：银行存款 5,000,000
贷：长期借款 5,000,000
短期借款的利息支出需按月计提，通过应付利息科目过渡，实际支付时冲减负债。
利息与手续费的核算直接影响利润表。收到季度利息1.2万元时：借：银行存款 12,000
贷：财务费用——利息收入 12,000
支付网银年费800元时：借：财务费用——手续费 800
贷：银行存款 800
特别需注意利息收入需以红字冲减费用科目，避免虚增收入。
未达账项调整是月末对账的关键环节。发现银行已扣电费2万元但企业未记账时：借：管理费用——水电费 20,000
贷：银行存款 20,000
对于银行已收财政补贴5万元的情况：借：银行存款 50,000
贷：营业外收入 50,000
需在银行存款余额调节表中逐笔标注差异项，确保账务调整的时效性。
企业在实际处理存款业务时，既要遵循复式记账法的基本原则，也要结合具体业务场景选择正确的会计科目。建议财务人员建立标准化的操作手册，定期进行穿行测试验证流程有效性，同时借助财务系统实现自动化对账，最大程度降低人为差错风险。
