企业在月底发货时涉及的收入确认与成本结转需严格遵循权责发生制和配比原则，其核心在于通过会计分录实现业务流与财务数据的同步。发货环节通常触发商品所有权转移，此时需完成两套分录：一是确认收入与债权债务关系，二是匹配对应的成本支出。这一过程不仅影响利润表数据，还需兼顾增值税处理，确保税务合规性。
收入确认的会计分录需根据收款方式区分处理。若发货时已收到货款：借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
对于赊销业务，应收账款科目需按客户明细核算，增值税专用发票需在开票当期确认销项税。若涉及现金折扣，应按扣除折扣前的金额确认收入，实际收款时差额计入财务费用。
成本结转的会计分录需与收入同步完成：借：主营业务成本
贷：库存商品
此步骤要求准确计量已售商品的单位成本，常用方法包括：
- 月末一次加权平均法
- 先进先出法
- 个别计价法
其中加权平均成本的计算公式为：
（期初存货金额+本期购入金额）/（期初存货数量+本期购入数量）。制造型企业需注意，此处的库存商品成本应包含直接材料、直接人工及分摊的制造费用。
特殊业务场景的处理需要特别关注：
- 委托代销：发出商品时通过“发出商品”科目过渡
借：发出商品
贷：库存商品
待对方确认销售后转主营业务成本 - 附退货条款销售：应合理预估退货率，通过“预计负债”科目核算
- 分期收款销售：需按实际利率法分期确认融资收益
增值税处理要点包含三个层次：
- 一般纳税人需按月结转未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税 - 已预缴税款需单独结转
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税 - 小规模纳税人直接在确认收入时计提增值税
完成上述分录后，需执行损益结转：
- 收入类科目汇总转入本年利润
借：主营业务收入/其他业务收入
贷：本年利润 - 成本费用类科目反向结转
借：本年利润
贷：主营业务成本/税金及附加等
此步骤通常由财务系统自动生成，但需人工核对借贷平衡及科目余额清零情况。
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