赊销商品作为企业常见的销售方式，其会计处理涉及收入确认、债权核算及税务处理等多个环节。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，赊销业务需在商品控制权转移时确认收入并形成应收账款，这一过程需要严格遵循权责发生制原则。实际操作中需重点关注价税分离、折扣处理及坏账准备等核心要素。
赊销基础分录的核心逻辑在于同步确认收入与债权。当企业按合同约定发出商品且客户取得控制权时：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
该分录体现了价款与增值税的分离核算，例如销售含税价113万元的商品，需拆分100万元收入与13万元销项税。若存在代垫运杂费等附加成本，应单独计入其他应收款科目。
现金折扣的处理存在总价法与净价法两种模式。总价法下，折扣视为融资费用：
- 销售时按全额确认应收账款
- 客户在折扣期内付款时差额计入财务费用
例如赊销100万元商品给予2/10折扣，10日内收款分录为：借：银行存款 98万元
财务费用 2万元
贷：应收账款 100万元
而净价法则按扣除最大折扣后的净值入账，超期收款差额转作利息收入。
坏账准备的计提需遵循预期信用损失模型。企业应定期评估客户信用风险，按账龄或单项评估计提：借：信用减值损失
贷：坏账准备
例如年末对50万元逾期账款计提10万元坏账时，应收账款净额将调整为40万元。实际发生坏账核销时需冲减备抵科目，收回已核销账款则需恢复债权记录。
月末成本结转是完成收入成本配比的关键步骤。根据发出商品的成本价：借：主营业务成本
贷：库存商品
该操作确保利润表真实反映销售毛利。若采用永续盘存制，需同步调整存货明细账。对于制造业企业，还需注意生产成本与库存商品间的结转关系。
特殊情形下的会计处理需特别注意：
- 商业折扣直接减少收入确认基数，按净额入账
- 销售退回需红字冲销原收入分录并恢复库存
- 外币赊销需按资产负债表日汇率调整账面价值
例如发生5%商业折扣的100万元销售，应按95万元确认收入，避免虚增应收账款。
这些核算要点共同构成了赊销业务完整的会计处理链条，既关系到财务报表的准确性，也影响企业现金流管理和信用政策制定。实务操作中建议结合ERP系统设置自动化核算规则，同时建立客户信用评级体系以优化应收账款管理。
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