如何正确编制加班夜班工资的会计分录？

企业处理加班夜班工资的会计核算，需遵循《企业会计准则第9号——职工薪酬》的核心原则，将这类支出纳入应付职工薪酬科目体系。根据搜索结果，加班费本质上属于劳动者正常工作时间外的劳动报酬，其账务处理与常规工资具有同质性，但需特别注意个人所得税的代扣代缴义务。

1. 计提阶段的会计分录
   企业需根据员工所属部门归集费用：
   借：管理费用（管理人员加班费）
   借：制造费用（生产工人加班费）/生产成本（直接生产岗）
   贷：应付职工薪酬——工资/加班补贴
   该步骤体现了权责发生制要求，通过费用预提匹配当期损益。若企业采用工资总额核算制，加班费可合并计入"应付职工薪酬——工资"二级科目。

2. 实际发放阶段的处理
   发放时需拆分实发金额与代扣个税：
   借：应付职工薪酬——工资/加班补贴
   贷：银行存款（或库存现金）
   贷：应交税费——应交个人所得税
   此处需注意：
   • 加班费与基本工资合并计算个税起征点
   • 若采用银行代发，需保留转账凭证备查

3. 代缴个人所得税的分录
   次月申报期内完成税款解缴：
   借：应交税费——应交个人所得税
   贷：银行存款
   该操作需与工资发放周期同步，避免产生滞纳金风险。值得注意的是，非货币性福利类加班补偿（如调休）无需进行个税代扣。

4. 特殊情形下的核算要点
   • 计件工资制：需在完成定额任务后，按150%-300%标准计提加班费，核算科目仍为应付职工薪酬
   • 跨期加班费：若次月发放当月加班费，需通过"其他应付款"科目过渡
   • 集体加班津贴：可按部门归集后统一计入相关成本费用科目

通过上述四步操作，企业既能满足会计准则要求，又能实现税务合规。关键点在于严格区分费用归属期间与资金支付时点，确保财务数据真实反映人力资源成本。对于制造业企业，生产工人的加班费计入制造费用后，最终会通过成本分配转入产成品价值，这对存货计价和损益确认具有重要影响。