企业赠送员工空调应如何进行会计处理？

企业向员工赠送空调属于非货币性福利范畴，需根据具体用途和会计准则要求进行核算。这类业务既涉及固定资产管理，又与职工薪酬福利紧密关联，其会计处理需要兼顾增值税和个人所得税的税务影响。下文将从分录编制、税务调整和实务要点三个维度展开分析。

当企业外购空调用于员工福利时，需按价税合计金额确认福利费用。假设企业购入20台空调，不含税总价7000元，增值税910元，支付总额7910元。会计分录应分两步处理：首先确认库存商品和进项税额，随后将商品价值全额转作福利支出。值得注意的是，外购商品用于职工福利时，进项税额不得抵扣，需通过进项税额转出科目处理。具体分录为：借：库存商品 7000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）910
贷：银行存款 7910
转入福利费时：
借：管理费用——福利费 7910
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 7910
借：应付职工薪酬——非货币性福利 7910
贷：库存商品 7000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）910

税务处理需关注三个要点。一是增值税申报时，需在附表二第15栏填报转出金额；二是企业所得税需按福利费限额（工资总额14%）税前扣除；三是个人所得税需将空调公允价值并入员工当月工资代扣代缴。若空调公允价值明显偏低，税务机关可按照组成计税价格（成本×（1+成本利润率））核定计税基础，常见成本利润率按10%执行。

实务操作中需注意三个特殊场景：若空调单价低于5000元，部分企业可能简化处理为管理费用——办公费，但这种处理违背非货币性福利核算要求；若空调属于固定资产目录范畴，即使赠送员工也需先计入固定资产并计提折旧，再通过资产处置科目核销；对于施工企业将空调用于工程项目的情况，应通过工程施工科目归集成本，避免混淆福利支出与工程成本。