如何处理销售货物未收款的会计分录及后续坏账问题？

当企业发生销售货物但未收到货款的情况时，需按照权责发生制原则进行会计处理，确保财务报表准确反映交易实质。此时需通过应收账款科目记录债权，并同步确认收入与税费。若后续货款无法收回，则涉及坏账的核算与处理。以下从初始确认、收款流程、坏账处理三个层面展开分析。

在货物销售完成但未收款时，企业应根据交易性质编制会计分录。若为一般纳税人，需同时确认主营业务收入和应交税费——应交增值税（销项税额），具体分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
小规模纳税人则合并增值税金额，分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
此阶段的核心在于收入确认时点，即使未实际收款，只要货物所有权转移且交易成立，即需入账。

后续实际收到款项时，需冲减应收账款并增加银行存款：
借：银行存款
贷：应收账款
若客户享受现金折扣，需在销售时预估折扣金额，调整收入确认值。例如，若约定10天内付款可享受2%折扣，则会计分录中需体现财务费用项，具体为：
借：银行存款
借：财务费用（折扣金额）
贷：应收账款。

若货款长期无法收回，需根据企业会计政策选择直接转销法或备抵法。

• 直接转销法适用于坏账较少的企业，实际发生时直接冲销应收账款：
  借：管理费用（或资产减值损失）
  贷：应收账款
• 备抵法需预先计提坏账准备，更符合配比原则：
  计提时：
  借：信用减值损失
  贷：坏账准备
  核销时：
  借：坏账准备
  贷：应收账款。

实务中需注意税务合规性。若无法收回的应收账款未开具发票，所得税前通常不得扣除，需通过法律程序取得债务无法清偿的证明。此外，企业需定期评估应收账款可回收性，对高风险债权提前计提坏账准备，避免虚增资产。

企业现金流可能因未收款交易面临压力，建议通过缩短信用周期、加强催收或采用应收账款融资缓解资金压力。同时，需在会计系统中清晰区分正常应收账款与高风险债权，以便动态调整坏账准备计提比例，保障财务报表的稳健性。