如何处理企业与亲戚之间的往来费用会计分录？

企业在日常经营中可能涉及与亲戚的往来款项，这类交易需根据资金性质进行差异化的账务处理。亲属往来既可能是借款、垫付款，也可能是与职工福利相关的费用，需结合具体业务场景选择对应的会计科目和分录方法。以下从借款、费用报销、福利支出三类典型场景展开分析。

一、亲属借款或垫付款的账务处理
若企业与亲属之间存在资金借贷关系，应通过其他应收款或其他应付款科目核算。例如：

• 企业向亲属临时借款时：
  借：银行存款
  贷：其他应付款——亲属姓名
• 亲属代企业垫付采购款时：
  借：原材料/管理费用等
  贷：其他应付款——亲属姓名

这类往来需注意两点：一是需签订书面协议明确款项性质；二是超过一年的长期挂账可能引发税务关注，需及时清理。

二、亲属垫付费用报销的分录
当亲属为企业垫付差旅费、招待费等日常支出后申请报销时，需区分费用类型：

1. 与经营相关的垫付费用（如采购物资运输费）：
   借：销售费用/管理费用
   贷：其他应付款——亲属姓名
   实际支付时：
   借：其他应付款——亲属姓名
   贷：银行存款

2. 与职工相关的垫付费用（如员工探亲路费）：
   若属于职工福利范畴，应通过应付职工薪酬科目核算：
   借：管理费用——福利费
   贷：应付职工薪酬——非货币性福利
   支付时：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：银行存款

此类费用需注意：探亲路费等福利性支出需并入员工工资薪金计算个人所得税，但外籍人员符合条件的探亲费可暂免个税。

三、亲属往来涉及的特殊税务处理

1. 增值税抵扣限制：亲属往来中取得的进项税发票（如探亲交通费），因属于个人消费或集体福利性质，其进项税额不得抵扣。
2. 企业所得税扣除：亲属垫付费用若计入成本费用，需取得合法凭证；福利性支出需在工资总额14%限额内扣除，超支部分需纳税调整。
3. 关联交易定价：大额亲属往来可能被视为关联交易，需遵循独立交易原则，避免被税务机关核定利润调整。

通过以上分析可见，亲属往来费用的会计处理需综合考量资金性质、业务实质和税法要求。建议企业建立内部审批流程，明确资金用途证明文件，并定期清理长期挂账科目，以规避财税风险。