单位雇人做饭涉及哪些会计分录与税务处理？

对于单位雇人做饭的账务处理，需结合职工福利费核算规则与增值税进项税额管理规定。这类支出本质上属于集体福利范畴，应当通过应付职工薪酬——职工福利费科目归集，并遵循工资总额14%的税前扣除限额。实务中需区分食堂运营模式、费用性质及税务合规要求，具体可从以下三个维度展开操作：

一、基础费用核算流程

• 支付厨师工资时：借：管理费用——职工福利费
  贷：应付职工薪酬——职工福利费
• 采购食材等日常支出：借：应付职工薪酬——职工福利费（食堂）
  贷：银行存款
• 月末分摊至成本科目：借：管理费用/生产成本等
  贷：应付职工薪酬——职工福利费

二、特殊场景处理规范

1. 设立内部食堂的核算
   企业需建立辅助账单独记录食堂收支。拨付备用金时：借：其他应收款——食堂
   贷：银行存款
   月末凭结算单据核销支出：借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：其他应收款——食堂

2. 固定资产购置处理
   购入蒸箱、灶具等专用设备时：借：固定资产
   贷：银行存款
   计提折旧直接计入：借：管理费用——职工福利费
   贷：累计折旧
   注：此类资产进项税额不得抵扣

3. 员工付费就餐机制
   收取员工餐费时冲减福利费：借：银行存款
   贷：应付职工薪酬——职工福利费
   员工补贴发放需注意：超过起征点部分需代扣个人所得税

三、税务合规要点

• 进项税额转出：共用性质的水电费需按实际用量比例计算转出金额，例如：借：管理费用——福利费
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
• 发票管理：食材采购必须取得合规票据，否则需作纳税调增。建议优先选择合作社或个体户供应商获取发票
• 福利费列支范围：包括厨师工资、食材支出、设备折旧等，但非货币性福利需单独核算

通过以上处理，既可确保会计核算的准确性，又能满足税务稽查要求。实务中需特别注意：福利费总额不得突破工资薪金14%的扣除上限，且应建立完善的费用审批制度，防止超额支出带来的税务风险。对于长期存在的发票获取难题，可考虑将食堂业务外包，通过服务商开具合规发票优化税务成本。