当企业将法人借款转为赠予时，本质上属于债务豁免行为，这种特殊经济事项涉及负债性质变更和损益确认的双重调整。由于赠予行为导致企业无需偿还债务，原计入其他应付款的负债科目需通过会计处理转为营业外收入，同时需注意税务合规性要求。此类操作需建立在双方签署书面协议、明确赠予意愿的基础上，避免因法律关系模糊引发税务稽查风险。
一、基础会计分录调整
法人借款转为赠予的核心会计处理分为两个阶段：
原始借款入账
企业收到法人借款时，根据《企业会计准则》需确认为负债。此时会计分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款——法人
该分录表明企业形成对法人的债务关系（）。债务豁免确认
当法人明确放弃债权时，企业应将负债转为非经营性收入。会计分录调整为：
借：其他应付款——法人
贷：营业外收入——债务重组利得
此处理符合《企业会计准则第12号——债务重组》关于债务豁免的核算要求，需附赠予协议作为原始凭证（）。
二、特殊情形下的处理要点
在实际操作中需结合具体场景细化处理：
存在利息约定时
若原借款协议包含利息条款，需先冲销已计提未支付的利息：
借：财务费用（红字冲销）
贷：其他应付款——应付利息（红字冲销）
再将利息部分同步转入营业外收入，确保损益核算完整。跨年度调整
若债务豁免发生在次年，需通过以前年度损益调整科目处理：
借：其他应付款——法人
贷：以前年度损益调整
同时调整未分配利润和应交税费科目，避免影响当期利润表。
三、税务处理关键事项
企业所得税影响
根据《企业所得税法实施条例》，债务豁免形成的营业外收入需计入应纳税所得额。若企业采用权责发生制，应在赠予协议生效年度申报纳税；若豁免金额超过法人原始出资比例，可能触发资本公积调整要求（）。个人所得税风险
若法人以个人名义实施赠予，需注意：
- 企业接受个人无偿赠予需代扣20%偶然所得税（政策存在地域性差异）
- 法人需提供赠予公证书或税务部门认可的法律文件，证明资金合法性。
四、合规操作流程建议
为降低法律和税务风险，建议执行以下标准化流程：
- 签订书面赠予协议，明确款项性质、豁免金额及生效条件
- 召开股东会决议，通过关联交易审批程序
- 向主管税务机关提交特殊事项备案
- 在财务报表附注中披露债务重组事项
- 保存银行流水、协议文本等证据链至少10年
通过上述处理，既能确保会计信息真实反映经济实质，又能有效防控财税风险。需要特别注意的是，部分地区的税务机关可能对关联方债务豁免实施特别纳税调整，建议在实际操作前咨询专业税务顾问。
