个体工商户的会计核算具有独特规则，需重点关注业主投资、期间费用、本年应税所得等特殊科目设置。本文以开设服装店为例，通过全流程业务场景展示查账征收模式下会计分录的处理逻辑，涵盖初始投资、日常经营、税费计提等关键环节，帮助掌握税后列支费用等特殊处理规范。
初始阶段需建立业主权益科目体系。收到业主投资款时，应确认银行存款与实收资本的对应关系：借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000。装修支出等大额费用需资本化处理，按租期与法定折旧年限孰短原则计提折旧，如20,000元装修费分10个月摊销：借：期间费用 2000
贷：累计折旧 2000。
采购与库存管理需区分资金支付方式。预付60%货款采购70,400元服装时：借：库存商品 70400
贷：银行存款 59840
贷：应付账款 10560。采用倒挤法结转销售成本时，需根据期末盘点数计算已售商品成本：借：主营业成本 44600
贷：库存商品 44600。
日常费用处理需注意税前列支规则。宣传费、工资等合规支出直接计入期间费用：借：期间费用 2000
贷：银行存款 2000。但税务罚款等不得税前扣除项目需通过税后列支费用科目核算：借：税后列支费用 2000
贷：银行存款 2000。
收入确认需匹配资金流与票据流。实现销售收入38,800元时：借：银行存款 38800
贷：营业收入 38800。涉及增值税处理时，小规模纳税人季度销售额超30万元需按1%计提：借：银行存款 3636000
贷：营业收入 3600000
贷：应交税金—应交增值税 36000。
期末结转需完成三项核心操作：
- 损益类科目结转：
借：营业收入 64670
贷：本年应税所得 64670
借：本年应税所得 53500
贷：营业成本 44600
贷：期间费用 8900 - 个人所得税计提：按超额累进税率计算应纳税额，享受200万元以内所得减半政策后：借：本年应税所得 310200
贷：留存利润 290430
贷：应交税费—应交个人所得税 19770 - 税后费用处理：将不得扣除费用转入留存利润：借：留存利润 5200
贷：税后列支费用 5200
掌握这些核心要点后，可参照《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》完成月度预缴申报，并在年度终了3个月内通过《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》进行汇算清缴。需特别注意个体工商户不设置利润分配科目，经营成果最终通过留存利润科目体现所有者权益变动。
