公司往来借款的会计处理需根据资金性质、借款期限及主体关系进行差异化处理。这类业务涉及其他应收款、其他应付款、短期借款等核心科目，需严格遵循权责发生制原则与税法规定。具体操作中需注意利息核算、税务代扣及资金流转记录，确保财务数据准确反映企业债务关系。
一、企业作为借款方的会计处理当公司向其他企业或个人借入资金时，需区分短期借款与长期借款性质。对于非金融机构借款，通常通过其他应付款科目核算：
- 收到借款时：借：银行存款
贷：其他应付款——XX公司
（若为金融机构借款则贷记短期借款或长期借款科目） - 利息处理：
- 计提利息时需计入财务费用，并代扣代缴税费：借：财务费用——利息支出
贷：应付利息
应交税费——应交个人所得税（若向个人借款） - 支付利息时：借：应付利息
贷：银行存款
- 本金归还：借：其他应付款——XX公司
贷：银行存款
二、企业作为出借方的会计处理当公司对外提供借款时，需通过其他应收款科目记录债权关系：
- 资金出借时：借：其他应收款——XX公司
贷：银行存款 - 利息收入确认：
- 收到利息需开具发票并缴纳增值税：借：银行存款
贷：其他业务收入（或财务费用——利息收入红字冲减）
应交税费——应交增值税（若为经营性借款）
- 收回本金及利息：借：银行存款
贷：其他应收款——XX公司
财务费用——利息收入
三、特殊场景处理要点
- 关联企业往来款：若借款用于内部资金调拨且无明确利息约定，建议通过其他应付款科目核算，避免虚增收入或费用。
- 资本化利息处理：用于固定资产建设的长期借款利息，在资产达到预定使用状态前应资本化：借：在建工程
贷：长期借款——应计利息 - 跨期借款调整：对超过一年的往来款项，需重新分类至长期应收款或长期应付款科目，并在报表附注中披露资金性质。
四、风险控制与合规要求
- 协议完备性：需签订书面借款协议，明确利率、期限及担保条款，规避非法集资风险。
- 凭证管理：保存银行回单、收据、利息计算表等原始凭证，确保税务稽查合规性。
- 税务申报：代扣代缴个人所得税时需在支付环节完成申报，避免滞纳金处罚。
通过上述分层处理，企业可系统化完成往来借款的全周期核算，同时满足会计准则与税收监管要求。实务中需结合具体业务场景细化分录逻辑，确保资金流、票据流与账务处理三流一致。
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