热力公司供暖业务的会计处理贯穿生产、销售及费用管理全流程，需通过系统化的会计分录反映经济实质。其核心环节包括燃料采购、生产成本归集、收入确认及预收账款管理等，每个环节均需遵循权责发生制与配比原则。以下从实务角度解析关键业务的会计处理逻辑与分录编制要点。
一、生产环节的成本核算
生产环节涉及原材料、能源消耗、人工成本及设备折旧四大模块。以煤炭采购为例，若当月购入300,000元煤炭且取得39,000元进项税额：借：原材料煤炭 300,000，应交税费应交增值税（进项税额）39,000
贷：银行存款 339,000
燃料投入生产时需结转至生产成本科目：借：生产成本燃料成本 300,000
贷：原材料煤炭 300,000
设备折旧则按直线法分摊，假设供热设备月折旧25,000元：借：生产成本设备折旧 25,000
贷：累计折旧 25,000
人工成本需分计提与支付两步处理：
- 计提工资：
借：生产成本人工成本 120,000
贷：应付职工薪酬 120,000 - 实际支付：
借：应付职工薪酬 120,000
贷：银行存款 120,000
二、销售环节的收入与成本匹配
收入确认需区分现销与赊销，例如销售80,000吉焦热量，不含税单价7元/GJ：
借：银行存款/应收账款 610,400
贷：主营业务收入供热收入 560,000，应交税费应交增值税（销项税额）50,400
成本结转采用单位热量成本法，假设单位成本4.85元/GJ：
借：主营业务成本供热成本 388,000（4.85×80,000）
贷：库存商品热量 388,000
三、预收账款与费用摊销管理
对于预收供热款，需在收款时计入负债科目，实际供热后转为收入。例如预收100万元：
借：银行存款 1,000,000
贷：预收账款 1,000,000
年末确认80万元收入时：
借：预收账款 800,000
贷：主营业务收入供热收入 800,000
若企业预付暖气费，需按月摊销至管理费用：
- 预付时：
借：预付账款
贷：银行存款 - 每月摊销：
借：管理费用
贷：预付账款
四、期末结转与报表编制
期末需将收入类科目与成本费用科目结转至本年利润：
- 结转收入：
借：主营业务收入供热收入
贷：本年利润 - 结转成本费用：
借：本年利润
贷：主营业务成本供热成本，管理费用，销售费用
通过上述处理，热力公司可系统化记录供热量与能源消耗的对应关系，实现收入成本配比，为管理层提供精准的财务决策依据。
