在国际贸易和跨境业务中，企业常涉及外币现钞的收付与核算。库存外币现钞的会计处理需遵循即期汇率原则，并关注货币兑换与汇兑损益的核算。根据业务场景不同，具体分录可分为外币现钞存入、兑换、期末调整三类操作，核心在于准确反映汇率波动对资产价值的影响。
以下以外币现钞存入银行为例，会计分录需分步完成：
- 借：库存现金（外币金额）
贷：货币兑换——钞买价（外币金额）
此步骤将外币现钞转换为银行认可的钞买价对应的记账本位币。 - 借：货币兑换——钞买价（人民币金额）
贷：货币兑换——汇卖价（人民币金额）
通过中间科目完成外币与人民币的兑换过渡。 - 借：货币兑换——汇卖价（外币金额）
贷：吸收存款——外汇账户（外币金额）
最终将兑换后的外币存入指定外汇账户。
若企业直接以外币现钞支付费用或偿还债务，需按交易日即期汇率折算为记账本位币。例如支付5,000美元采购款（汇率6.5）：
借：应付账款（32,500元）
贷：库存现金（USD 5,000 × 6.5 = 32,500元）
此处不涉及兑换流程，但需同步登记外币现金的减少。
对于期末持有的外币现钞余额，需按资产负债表日即期汇率调整账面价值。假设原有10,000美元（原汇率6.4，期末汇率6.3）：
借：财务费用——汇兑损益（1,000元）
贷：库存现金（USD 10,000 × (6.4-6.3) = 1,000元）
该调整确保外币资产价值与市场实时汇率一致，汇兑损益直接影响当期利润。
特殊场景下，若企业将外币现钞兑换为本币，会计分录需区分银行买入价与市场汇率差异。例如结汇10,000美元（银行买入价6.45，即期汇率6.5）：
借：银行存款——人民币（64,500元）
财务费用——汇兑损益（500元）
贷：库存现金（USD 10,000 × 6.5 = 65,000元）
此处差额500元计入损益，体现实际兑换中的汇价损失。
综上，库存外币现钞的会计处理需紧扣货币性项目特性，通过双重计量（外币金额+本位币折算）和汇兑调整实现准确核算。实务中建议企业建立外币现金台账，实时跟踪汇率变动，并定期与银行对账以避免误差。对于频繁发生外币业务的企业，还可通过套期保值工具对冲汇率风险，减少财务报表波动。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
