工程会计的做账流程以项目全周期管理为核心，强调成本控制与收入匹配的精准性。从凭证制单到总账结账，涉及资产核算、费用归集、税务处理等关键环节。其特殊性体现在临时设施摊销、九一摊销法等工程领域特有会计方法，以及按工程进度确认收入的行业规则。以下将分步拆解流程要点，并详解典型业务的分录逻辑。
一、基础账务处理流程
- 凭证全周期管理：
- 制单：根据原始单据编制记账凭证
- 审核：分岗审核（出纳→总账会计→财务经理）
- 记账：登记明细账与总账系统
- 对账：月末核对现金/银行存款账实
- 系统协同作业：
- 固定资产系统生成折旧凭证
- 成本系统归集项目费用
- 总账系统完成最终结账
- 数据管理：
- 定期备份财务数据
- 编制材料收发存月报表
- 生成项目成本倒扎表
二、核心业务分录处理（一）费用支付类
社保费用划付：借：管理费用—员工保险（公司部分）
借：其他应收款—员工保险（个人部分）
贷：银行存款
工资发放时冲抵个人代扣部分，差额以现金/银行存款补足。临时设施核算：首次使用按总价60%摊销：借：工程施工—临时设施摊销
贷：临时设施摊销
二次使用则按40%加拆建成本入账，体现分阶段成本匹配原则。
（二）资产处理类
固定资产管理：购置时：借：固定资产—使用部门
贷：银行存款/应付账款
月末计提折旧需区分用途：借：管理费用—折旧费（管理部门）
借：工程施工—项目部（生产用）
贷：累计折旧低值易耗品核算：采用九一摊销法，领用时核销90%：借：工程施工/管理费用
贷：低值易耗品
剩余10%报废时处理，人为损坏需追责：借：待处理财产损失
贷：低值易耗品
（三）收入与税务处理
工程结算确认：按完工百分比法确认收入：借：应收账款—建设单位
贷：工程结算收入
同步计提增值税销项税额，购进材料时抵扣进项税。税金计提：借：税金及附加
贷：应交税费—城建税/教育费附加
需按项目分别核算税费，确保税负合理分摊。
三、特殊场景处理
跨项目成本分配：依据直接工时或设备使用率分配间接费用，建立多维度成本中心。例如设备共享时：借：工程施工—A项目
借：工程施工—B项目
贷：制造费用—设备折旧完工决算处理：核销暂估成本差异：借：工程结算成本
贷：工程施工—成本结转
同步分析预算差异率，为后续项目管理提供数据支撑。
该体系通过业财融合实现项目精细化管理，要求会计人员既掌握会计准则，又熟悉工程行业特性。尤其在营改增后，需重点把控增值税链条管理，避免因票据缺失导致税负异常。定期进行成本倒扎分析与存货盘点，是保障账实相符的关键控制点。
