以物抵债的会计处理本质上涉及债务重组的范畴，需根据交易双方的角色（债务方或债权方）分别确认经济实质。该业务的核心在于将非货币性资产的价值转化为债务清偿手段，并遵循公允价值计量原则，涉及视同销售与视同购进的双向处理逻辑。以下是基于会计准则与实务操作的具体分析：
一、债务方的会计处理
债务方以非货币性资产抵债时，需按公允价值确认资产转让收入，并结转成本。主要分录如下：
确认抵债资产转让收入
借：应付账款
贷：主营业务收入/其他业务收入（按资产性质区分）
应交税费——应交增值税（销项税额）
其他收益——债务重组收益（或营业外收入）
说明：若执行《企业会计准则》，差额计入其他收益；若为《小企业会计准则》，则使用营业外收入。结转抵债资产成本
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品/原材料/固定资产清理等
特殊情形：若以固定资产抵债，需先通过固定资产清理科目归集资产净值，再按清理后的金额抵债。
二、债权方的会计处理
债权方接受抵债资产时，需按公允价值确认资产入账价值，并冲减应收账款。主要流程包括：
确认抵债资产入账
借：库存商品/固定资产（公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
坏账准备（如有计提）
贷：应收账款
投资收益（债务重组损失，或借记）
说明：若抵债资产公允价值低于债权账面价值，差额计入投资收益（损失）；若高于则冲减坏账准备。补价处理
- 支付补价：
借：应付账款
贷：银行存款/库存现金 - 收到补价：
借：银行存款/库存现金
贷：应收账款
- 支付补价：
三、关键财税注意事项
增值税处理
双方均需按视同销售计算增值税。债务方按公允价值确认销项税额，债权方凭票抵扣进项税额。例如，抵债商品公允价值为190万元（含税），则销项税额为21.86万元（190÷1.13×13%）。公允价值确定
优先采用市场价格或评估报告；若无可靠依据，可协商定价或按换出资产账面价值计量。例如，设备换原材料时，若市场价缺失，可按成本加成法估算。损益确认差异
- 债务方：资产转让损益（收入-成本）与债务重组损益（应付账款公允价值差额）需分别核算。
- 债权方：抵债资产价值与债权账面价值的差额计入投资收益，而非直接调整资产成本。
四、特殊场景的会计处理
抵债资产后续处置
若债权方将抵债资产转为自用，需按转换日公允价值调整科目，例如：
借：固定资产
贷：抵债资产（账面余额）。抵债资产减值
需单独设置抵债资产跌价准备科目，参照存货跌价准备进行计提与转回。
以物抵债的会计处理需紧扣经济实质，区分债务方与债权方的立场，并严格遵循收入确认、公允价值计量及增值税链条的合规要求。实务中应结合具体资产类型、补价条款及会计准则差异，确保分录逻辑清晰、税会处理一致。
