如何正确编制医疗金缴纳与费用处理的会计分录？

医疗保险作为五险一金的重要组成部分，其会计分录涉及应付职工薪酬、其他应收款等核心科目的联动处理。由于医疗金包含单位和个人承担的双重属性，需通过计提、缴纳、工资代扣等环节完成核算，若涉及医疗费用垫付或报销还需结合管理费用和银行存款科目。下文将从常规流程到特殊场景，系统梳理医疗金的账务处理逻辑。

一、基本医疗保险的常规处理流程

1. 计提单位承担部分
   每月需按工资总额比例计提企业承担的医疗金，通过管理费用科目归集成本费用：
   借：管理费用--社会保险费（单位部分）
   贷：应付职工薪酬--社会保险费（单位部分）

2. 缴纳医疗保险
   实际缴纳时需区分单位和个人部分：
   借：应付职工薪酬--社会保险费（单位部分）
   借：其他应收款--社会保险费（个人部分）
   贷：银行存款
   此处其他应收款用于暂存员工应承担的医疗金，待工资发放时冲减。

3. 工资发放代扣处理
   在支付工资环节，需扣回个人缴纳的医疗金：
   借：应付职工薪酬--工资（应发总额）
   贷：其他应收款--社会保险费（个人部分）
   贷：库存现金/银行存款（实发金额）

二、医疗费用垫付与报销的特殊处理

当员工发生住院等医疗支出时，企业可能先行垫付费用，此时需通过其他应收款科目挂账：
借：其他应收款--XX员工住院费用
贷：银行存款
待社保机构完成报销后，根据实际到账金额冲抵：
借：银行存款（社保报销部分）
借：管理费用--职工福利费（企业承担部分）
贷：其他应收款--XX员工住院费用
若企业未参保或费用不可报销，则直接计入管理费用--职工福利费或应付职工薪酬--职工福利费科目。

三、实务操作中的关键注意事项

• 科目选择原则：单位承担部分通过应付职工薪酬核算，个人部分使用其他应收款过渡，避免混淆费用归属
• 摘要规范：补提或调整分录需在摘要中注明"补提X月医保"等关键信息，便于审计追溯
• 多险种拆分：若涉及五险合并缴纳，需按养老、医疗等险种拆分金额，分别登记明细科目
• 福利费认定：超出社保报销范围的医疗支出，需根据《企业会计准则第9号》判断是否属于职工福利费范畴

通过上述分阶段、分场景的核算方法，既能满足权责发生制要求，又能清晰反映医疗金的资金流向。建议企业在实际操作中建立社保台账，定期核对银行流水与账务记录，确保银行存款科目与应付职工薪酬科目的勾稽关系准确无误。