茶楼作为兼具餐饮服务与文化体验的复合业态，其会计核算需兼顾食材流转、服务特征和税务合规三个维度。基于小规模纳税人常见场景，以下从五个核心环节解析典型业务的账务处理逻辑，重点把握价税分离原则与成本费用配比原则的运用。
在采购环节，需区分可抵扣进项税与不可抵扣两种情形。当茶楼取得增值税专用发票时，应将进项税额单独列示：借：原材料 80000元 应交税费-应交增值税（进项税额） 7200元 贷：应付账款 87200元。若为小规模纳税人采购食材，则需全额计入成本：借：原材料 5150元 贷：银行存款 5150元。对于低值易耗品采购，采用周转材料科目核算：借：周转材料-茶具 2000元 贷：应付账款 2000元。
销售环节需进行价税分离处理。堂食现金收入3000元时，需拆分不含税收入与增值税额：借：库存现金 3000元 贷：主营业务收入 2912.62元 应交税费-应交增值税 87.38元。对于第三方平台外卖业务，需扣除平台手续费：借：银行存款 1425元 销售费用-平台服务费 75元 贷：主营业务收入 1456.31元 应交税费-应交增值税 43.69元。
成本核算需遵循匹配原则。当日领用茶叶成本1800元应结转：借：主营业务成本-食材 1800元 贷：原材料 1800元。采用一次摊销法处理低值易耗品：借：主营业务成本-茶具损耗 300元 贷：周转材料 300元。员工薪酬按岗位分摊：借：主营业务成本-茶艺师工资 5000元 销售费用-服务员薪酬 3000元 贷：应付职工薪酬 8000元。
费用核算需注意权责发生制应用。支付季度房租时先计入预付：借：预付账款-房租 9000元 贷：银行存款 9000元，每月分摊3000元至销售费用。水电费直接列支：借：销售费用-水电费 1200元 贷：银行存款 1200元。装修费作为长期待摊费用处理，按36个月摊销：每月借：销售费用-装修摊销 11111元 贷：长期待摊费用 11111元。
税务处理需完成全流程闭环。月末计提附加税时：借：税金及附加 15.72元 贷：应交税费-城建税 9.17元 -教育费附加 3.93元 -地方教育附加 2.62元。实际缴纳税款时：借：应交税费-应交增值税 131.07元 -城建税 9.17元 -教育费附加 3.93元 -地方教育附加 2.62元 贷：银行存款 146.79元。
