在企业的日常运营中，房租作为常见的经营支出，其会计处理需要根据支付方式、租赁期限和用途进行区分。按月支付房租时，会计分录涉及费用确认与资金变动的记录，而预付或长期租赁场景则需通过预付账款或长期待摊费用等科目进行核算。承租方与出租方的账务处理逻辑不同，需结合具体场景分析，同时需注意增值税的税务处理要求。
一、承租方按月支付房租的常规处理
当企业按月支付房租且未提前预付时，会计分录需根据房屋用途选择对应的费用科目。例如，用于办公的房租应计入管理费用，用于生产的则归入制造费用。具体分录为：
借：管理费用——租赁费（或制造费用/销售费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/现金。
若房租未取得增值税专用发票，则无需单独列示进项税额。此场景下，费用在支付时直接计入损益，体现权责发生制原则。
二、预付房租的分期摊销处理
若企业一次性支付一年以内房租，需通过预付账款科目进行分摊。支付时：
借：预付账款——房租
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款。
每月实际摊销时，根据房租归属部门调整分录：
借：管理费用（或制造费用等）
贷：预付账款——房租。
这种处理将费用均匀分摊至各月，避免单期损益波动过大。需注意，超过一年的预付房租需改用长期待摊费用科目，并在受益期内逐月摊销。
三、出租方的收入确认与税务处理
对于出租方，每月收取房租需区分收入性质。以租赁为主营业务的企业，收入计入主营业务收入；非专业租赁企业则使用其他业务收入。会计分录为：
借：银行存款/现金
贷：主营业务收入——房租收入
应交税费——应交增值税（销项税额）。
若承租方为预付租金，出租方需在收到款项时贷记预收账款，后续按月结转收入并同步确认销项税。
四、特殊场景的核算要点
- 员工宿舍租金需计入应付职工薪酬——非货币性福利，支付时通过该科目过渡，最终归集至生产成本或管理费用。
- 厂房租金若与生产直接相关，应借记制造费用，支付时冲减应付账款。
- 跨期发票处理：预付房租后取得发票的，需在摊销时补录进项税额，避免税务风险。
通过上述分类处理，企业可确保房租相关交易的会计记录既符合权责发生制要求，又能准确反映资金流动与税务义务。实际操作中需结合租赁合同条款、发票类型及部门费用归集规则进行科目选择，必要时可参考会计准则关于租赁的细化规定。
