职工医保的会计处理需遵循权责发生制原则，核心在于区分企业承担部分与个人代扣部分的核算逻辑。根据新会计准则要求，医保费用需通过应付职工薪酬科目归集，并根据受益对象分摊至不同成本费用科目，这一过程既涉及工资发放环节的代扣代缴，也需要体现企业作为社会保障责任主体的法定义务。
在企业承担部分的核算中，需按照工资总额的法定比例计提医保费用。具体操作包括：
- 计提阶段：根据员工所属部门将费用计入对应科目借：管理费用/销售费用/生产成本——社会保险费（企业部分）
贷：应付职工薪酬——医疗保险费（企业部分）
该步骤确保费用与员工服务期间匹配，例如生产部门员工的医保费用应计入生产成本，行政人员则归入管理费用。 - 缴纳阶段：实际支付时需合并单位与个人部分借：应付职工薪酬——医疗保险费（企业部分）
借：其他应付款——代扣个人医疗保险费
贷：银行存款
此环节需注意代扣个人部分的过渡性处理，通过其他应付款科目暂存员工工资中扣除的金额。
对于个人代扣部分，需在工资发放环节完成资金流转：
- 工资核算时：将代扣金额从应发工资中分离借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应付款——代扣个人医疗保险费
贷：银行存款（实发工资）
该分录实现了员工个人医保费用的资金截留，确保代扣款项与企业资金分离管理。 - 异常处理：针对离职员工预缴费用等特殊情况，需通过其他应收款科目记录借：其他应收款——代扣个人医疗保险费
贷：应付职工薪酬——代扣个人医疗保险费
此处理适用于当月工资不足以抵扣代扣款项的情形，保持债权债务关系的清晰。
在实务操作中需重点关注三个风险点：计提基数的合规性需参照当地社保部门公布的工资标准；科目设置的规范性要求严格区分企业部分与个人部分；税务处理的准确性关系到企业所得税税前扣除的合法性。例如，企业负担部分作为人工成本可全额扣除，而代扣个人部分若未及时缴纳可能引发税务风险。通过系统化的会计分录设计和定期账务核对，企业可有效防控财务错漏，确保医保费用的处理既符合会计准则要求，又能为员工权益提供可靠保障。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
