石场销售石料的会计处理涉及收入确认、成本结转及税费核算三大核心环节。根据采石行业的特殊性和税法规制要求，需结合库存商品管理与增值税计算规则进行系统化操作。以下从业务流程出发，分步骤解析典型场景下的会计分录处理逻辑及注意事项。
一、销售收入确认当石场完成石料销售时，需按交易金额确认收入并计提增值税。假设销售含税价113万元（其中增值税税率13%），收款方式为银行转账：借：银行存款 1,130,000
贷：主营业务收入 1,000,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000
此分录体现权责发生制原则，需注意应收账款科目适用于赊销场景。若采用预收款结算，需通过预收账款科目过渡。
二、销售成本结转销售完成后需匹配成本与收入，假设该批石料生产成本为80万元：借：主营业务成本 800,000
贷：库存商品——石料 800,000
成本计算需基于加权平均法或个别计价法，生产环节的直接材料（荒料采购）、直接人工（开采工资）、制造费用（设备折旧）等成本要素已通过生产成本科目归集后转入库存商品。
三、税费计提与缴纳
增值税处理：按销售额全额计提，无进项抵扣的特殊情形下需全额缴纳：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 130,000
贷：银行存款 130,000附加税费核算：按增值税额的12%计提（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）：借：税金及附加 15,600
贷：应交税费——城市维护建设税 9,100
贷：应交税费——教育费附加 3,900
贷：应交税费——地方教育附加 2,600印花税计提：签订书面合同时按合同金额0.03%计提：借：税金及附加 300
贷：应交税费——印花税 300
四、特殊场景处理
- 资源税计提：若涉及矿产资源开采，需按《资源税法》在开采环节计提：借：税金及附加
贷：应交税费——资源税 - 代垫运费处理：若承担客户运输费用，需单独核算并计入其他应收款科目
- 残次品销售：质量瑕疵品折价销售应通过其他业务收入核算，对应成本转入其他业务成本
该处理流程需特别注意增值税专用发票管理与成本核算准确性。对于采用简易计税方法的砂石开采企业，可适用3%征收率但不得抵扣进项税额。实务操作中建议建立多级辅助核算体系，按石料规格（石子、碎石、机制砂等）设置明细科目，实现精准的成本归集与收入匹配。
