在供应链管理中，厂家采用代发货模式可有效降低物流成本并提升运营效率。这种业务模式涉及委托方（厂家）与受托方（代发商）的双向协作，其会计处理需严格区分商品所有权归属及资金流动实质。本文将基于权责发生制原则，从委托方和受托方视角分别解析核心分录流程。
一、委托方（厂家）的会计处理
当厂家作为委托方委托第三方代发货时，需重点关注商品发出、收入确认及资金结算三个环节。根据《企业会计准则第14号——收入》，商品控制权转移是确认收入的关键时点。
发出代销商品阶段
商品交付代发商时，需将库存商品转入委托代销商品科目，体现商品所有权未转移的资产性质：借：委托代销商品（成本价）
贷：库存商品（成本价）
例：某服装厂发出成本200元/件的商品100件，总金额20,000元。收到代销清单确认收入
代发商完成销售后，委托方凭代销清单开具增值税发票，此时确认收入并计提税费：借：应收账款（含税销售额）
贷：主营业务收入（不含税销售额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转已售商品成本：借：主营业务成本
贷：委托代销商品结算代销手续费及货款
手续费属于销售费用，需冲减应收账款：借：销售费用
贷：应收账款
最终收到代发商划转的净货款时：借：银行存款
贷：应收账款
二、受托方（代发商）的会计处理
受托方需建立受托代销商品科目核算代管商品，并通过受托代销商品款反映代销义务的负债属性。
接收代销商品
按协议售价建立备查簿，记录商品控制权归属：借：受托代销商品（售价）
贷：受托代销商品款（售价）
例：接收委托方售价500元/件的商品100件，总金额50,000元。实际销售商品
销售实现时需同步处理资金流与票据流：借：银行存款/应收账款（含税销售额）
贷：应付账款（不含税销售额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时冲减代销商品库存：借：受托代销商品款
贷：受托代销商品手续费收入确认及货款支付
手续费作为主营业务收入或其他业务收入核算：借：应付账款（手续费金额）
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
支付剩余货款时：借：应付账款
贷：银行存款
三、特殊业务场景处理
分期收款代销
采用其他应付款——分期款二级科目跟踪收款进度，每期到账时逐笔冲减往来款。代垫运费处理
若受托方先行垫付运费，需通过其他应收款科目核算：借：其他应收款——委托方
贷：银行存款
后续结算时与货款合并冲抵。质量纠纷处理
发生退货时，委托方需红冲原收入分录，受托方则需调整受托代销商品及往来款余额，涉及存货跌价准备计提的需同步处理。
四、风险控制要点
票据管理
每笔代销业务需留存物流签收单、增值税专用发票及代销协议，确保三流一致。科目设置规范
建议设置三级明细科目，如应付账款——代销货款——XX委托方，便于跟踪各委托方的资金往来。税务合规性
特别注意代销手续费需按经纪代理服务缴纳增值税，税率通常为6%，避免与商品销售13%税率混淆。
通过上述会计处理流程，企业可清晰反映代发货业务的资金轨迹和权责关系。实务操作中需结合具体业务模式，在《企业会计准则》框架下制定个性化的核算方案，必要时可借助专业财税顾问完善内控制度。
