门店转租业务中涉及的押金流转具有双重属性，既包含作为承租人向原房东支付的租赁保障金，又涉及作为转租方向新租户收取的履约保证金。这类经济行为需通过其他应收款和其他应付款科目分别核算债权债务关系，同时需关注押金性质转化、税务处理等细节。本文将从实务操作角度，结合会计准则要求，系统梳理门店转租押金的会计处理逻辑。
作为转租方向新租户收取押金时，该款项属于需返还的暂收资金。此时应当通过其他应付款科目核算，具体记账公式为：借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款——新租户押金当租约终止且无违约情形时，退还押金需反向冲销该科目：借：其他应付款——新租户押金
贷：银行存款/库存现金
门店转租方作为次承租人向原房东支付的押金，属于企业资产范畴。此时需通过其他应收款科目记录：借：其他应收款——原房东押金
贷：银行存款/库存现金若原房东按期退还押金，作反向分录冲销资产科目。若因原房东违约无法收回押金，则需转为损失：借：营业外支出
贷：其他应收款——原房东押金
特殊情形下的会计处理需特别注意：
- 押金抵扣违约金：当新租户违约时，扣除部分押金需拆分处理。例如扣除2000元押金作为违约金：借：其他应付款——新租户押金
贷：营业外收入
贷：银行存款（退还余额） - 长期挂账处理：超过1年未结算的押金需评估可收回性，计提坏账准备：借：信用减值损失
贷：坏账准备——其他应收款
在税务处理层面需注意：
- 收取押金不产生增值税纳税义务，但逾期未退的押金需按价外费用申报增值税
- 违约金收入需并入企业所得税应纳税所得额
- 向个人支付押金超过800元时需代扣代缴个人所得税
实务操作中建议建立押金台账管理制度，详细记录每笔押金的收付对象、金额、期限及处理依据。同时需注意：
- 原始凭证需完整保存租赁合同、收款收据、违约证明等材料
- 定期与往来单位核对押金余额
- 区分押金与定金的会计处理差异
- 跨年度押金需在年报附注中披露
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