在会计实务中，应收应付账款的核算贯穿企业日常经营，其分录处理直接影响财务数据的准确性。无论是预收预付账款的权责划分，还是坏账准备的计提逻辑，都需要遵循会计准则和业务实质。以下从核心场景出发，系统梳理关键分录的编制要点。
一、预收预付与基础业务处理
预收账款和预付账款的核算需区分业务阶段。企业因采购预付货款时，需通过预付账款科目过渡：借：预付账款
贷：银行存款
当收到物资并完成发票核对后，需冲减预付金额并确认资产：借：原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
销售环节中，若提前收取客户款项，则需通过预收账款科目核算收入实现前的资金流动，销售完成后将预收转为收入并计提增值税。
二、应收账款的全流程核算
应收账款的确认与收入实现直接关联。销售商品或服务时，需同步记录债权和收入：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
若发生代垫运费等附加费用，需单独核算：借：应收账款
贷：银行存款
收回应收账款时，需注意现金折扣对财务费用的影响：借：银行存款
财务费用（现金折扣部分）
贷：应收账款。
三、应付账款的分录逻辑
采购业务中，应付账款的入账需基于物资验收和发票确认：借：原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
支付款项时，若享受现金折扣需调整财务费用：借：应付账款
贷：银行存款
财务费用（折扣金额）
对于长期挂账无法支付的应付账款，需转入营业外收入：借：应付账款
贷：营业外收入。
四、坏账准备的计提与核销
坏账准备的计提需定期评估应收账款风险。首次计提时：借：资产减值损失
贷：坏账准备
当实际发生坏账损失时，需冲减已计提的准备金：借：坏账准备
贷：应收账款
若已核销的坏账后期收回，需分两步处理：借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款。
五、特殊场景的分录处理
- 应收股利/利息：购入含权金融资产时，需将已宣告未发放的股利单独列示：借：交易性金融资产
应收股利
贷：银行存款 - 其他应收应付款：母公司向子公司划拨资金时：母公司：
借：其他应收款
贷：银行存款
子公司：
借：银行存款
贷：其他应付款。
通过以上流程的规范处理，企业可准确反映债权债务关系，为财务报表的编制提供可靠基础。实务中还需注意权责发生制原则的应用，以及政策变动对科目设置的影响。
