商场作为商品流通的重要场所，其会计处理涉及采购、销售、促销、代收、折旧等多环节的账务核算。核心业务需遵循《企业会计准则》对收入确认、成本结转、增值税处理的规范，特别是促销活动中的公允价值分摊、积分返券等特殊场景，需要精准匹配权责发生制原则。以下从六个维度解析关键业务的会计分录逻辑。
一、商品采购与库存管理
商品采购需区分现购与赊购两种模式。现购模式下，假设采购商品10万元（含增值税进项1.3万元），账务处理为：
借：库存商品 100000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款 113000
若采用赊购方式，则贷记应付账款科目。对于未到货的采购款项，需通过在途物资科目过渡，待商品验收入库后结转至库存商品。
二、商品销售与收入确认
商品销售需同步处理收入确认与增值税销项税。假设销售商品15万元（销项税1.95万元）：
借：银行存款 169500
贷：主营业务收入 150000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）19500
同时需结转销售成本，按商品实际成本借记主营业务成本，贷记库存商品。若顾客使用刷卡支付，需通过应收账款科目过渡，待银行结算后转为银行存款。
三、促销活动的特殊处理
买一送一需按公允价值比例分摊收入。例如主商品售价100元（成本80元）、赠品公允价值20元（成本5元），总收款100元时：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入——主商品83.33
贷：主营业务收入——赠品16.67
结转成本时需分别核算：
借：主营业务成本——主商品80
借：主营业务成本——赠品5
贷：库存商品——主商品80
贷：库存商品——赠品5
积分返券则需将部分收入暂挂递延收益，实际消费时再确认收入。例如发放50元赠券时，需将42.74元计入递延收益，待顾客使用返券购物时冲减该科目。
四、代收营业款与资金管理
代收营业款需严格区分代收金额与自有收入。代收时：
借：银行存款
贷：其他应付款
月底返账时反向冲销：
借：其他应付款
贷：银行存款
若商场作为代收主体，需注意税务筹划：仅对实际留存的管理费确认收入并缴纳增值税，避免全额计税导致的税负增加。
五、薪酬与费用核算
员工薪酬直接计入期间费用：
借：销售费用/管理费用——职工薪酬50000
贷：银行存款50000
水电费、租金等固定费用处理类似，按费用性质归集至销售费用或管理费用。固定资产折旧按直线法计提，例如原值50万元、10年折旧期，每月分录：
借：销售费用/管理费用——折旧费4166.67
贷：累计折旧4166.67。
六、期末结转与报表编制
月末需完成损益类科目结转：
- 收入类结转：
借：主营业务收入
贷：本年利润 - 成本费用类结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本、销售费用、管理费用等
最终通过利润分配——未分配利润科目反映经营成果。报表编制需确保资产负债表、利润表数据勾稽，重点关注库存商品余额、递延收益变动及增值税留抵税额。
