模具出售的会计分录应如何正确处理？

模具出售的会计处理需要根据其资产属性和交易性质进行差异化处理。模具可能作为库存商品直接销售，也可能作为固定资产或低值易耗品完成价值转移后再处置。核心关键在于准确识别模具的初始入账科目，以及交易是否涉及履约义务拆分或资产所有权转移，这些因素直接影响收入确认方式和成本结转路径。

若模具属于库存商品，其销售需按常规商品交易处理。在客户验收时，需确认主营业务收入并计提应交增值税（销项税额），同时结转对应的库存成本。具体分录为：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品-模具

对于作为固定资产管理的模具，出售时需通过固定资产清理科目核算。需先将账面价值（原值减累计折旧）转入清理科目，再确认处置损益。典型分录包括：

1. 转出固定资产账面价值：
   借：固定资产清理
   借：累计折旧
   贷：固定资产
2. 确认处置收入与税费：
   借：银行存款
   贷：固定资产清理
   贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
3. 结转清理净损益：
   若产生损失：
   借：资产处置损益
   贷：固定资产清理
   若产生收益则反向处理

特殊交易场景下需注意：

• 客供模具：所有权属于客户的模具（客供模）仅需登记台账，出售时不作会计处理
• 复合履约义务：若模具销售与后续产品供应绑定，需按单独售价比例拆分交易价格，分别确认模具收入和产品收入
• 研发模具转售：原计入研发支出的模具转为商品销售时，需将研发费用资本化部分转入库存商品成本

税务处理需重点关注增值税纳税义务发生时间与税率适用。模具销售通常按13%税率计征增值税，但若属于已抵扣进项税的固定资产出售，需区分使用年限是否超过2年来确定是否适用简易计税。实务中建议建立模具全生命周期台账，完整记录购置、折旧、维修、改良及处置信息，确保会计处理与税务申报的一致性。