社保费用的清缴涉及企业承担与个人承担两部分，其会计处理需严格遵循权责发生制原则。根据现行会计准则，应付职工薪酬是核心科目，既用于归集企业应承担的社保费用，也用于核算代扣代缴的员工个人部分。实务操作中，需区分计提、缴纳、发放工资三阶段，并注意不同经济业务的科目对应关系。以下从流程分解、科目使用、特殊情形三个维度展开说明。
在社保费用计提阶段，企业需分别处理单位与个人承担部分。单位承担的社保费用需按员工所属部门计入管理费用、销售费用等成本科目，形成负债类科目应付职工薪酬——社保的贷方余额。例如，某生产部门员工的社保企业部分应通过借：生产成本，贷：应付职工薪酬——社保记录。个人承担部分则与工资合并核算，在计提工资时通过应付职工薪酬——工资科目归集。
社保费用缴纳阶段需同步处理企业代扣代缴行为。实际缴纳时，企业支付的资金包含两部分：企业承担的社保费用（从应付职工薪酬转出）和个人承担部分（通过其他应收款或其他应付款过渡）。典型分录为：借：应付职工薪酬——社保（企业部分）和借：其他应收款——职工社保个人部分（代扣金额），贷：银行存款（总缴纳额）。这种处理方式既体现代收代付性质，又确保资金流与会计记录的匹配。
工资发放环节需完成社保个人部分的核销。企业在扣除已代缴的社保费用后，将实际发放金额通过应付职工薪酬——工资结转。此时分录结构为：借：应付职工薪酬——工资（应发总额），贷：其他应收款——职工社保个人部分（代扣金额）、应交税费——应交个人所得税（代扣个税）以及库存现金/银行存款（实发金额）。特别需要注意的是，个人社保部分在工资发放前已通过其他应收款科目挂账，该科目在此阶段实现冲抵。
对于特殊情形处理，如企业未按时缴纳社保时，需区分企业部分与个人部分的会计处理。根据政策要求，拖欠的企业承担社保费用需补提计入当期损益，通过借：管理费用等科目，贷：应付职工薪酬——社保补记负债。而个人承担部分无需计提，仅在实际扣发工资时确认代扣款项。这种差异源于会计主体原则，企业仅对其承担的经济责任进行会计确认。
